出口貨物退(免)稅ppt課件(已修改)
2025-01-17 06:08 本頁面
【正文】 出口貨物退（免）稅 （增值稅） 一、 出口貨物退（免）稅概述 （一）出口貨物退（免）稅的基本概念 含義； 依據(jù)； 基本原則； 特點(diǎn)； 意義。 含義 我國(guó)的出口貨物退（免）稅 ——是指在國(guó)際 貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)送出口的貨物退還或 免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的 增值 稅 、消費(fèi)稅。 依據(jù) ? 各國(guó)的出口貨物退（免）制度是基于國(guó)際貿(mào)易規(guī)則體系和 本國(guó)稅收法律、法規(guī)的框架建立的。 ? 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第二條第三款規(guī)定： 納稅人出口貨物，稅率為零； ? 《 現(xiàn)行的 《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》 規(guī) 定： “ 出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可 在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在 地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅 ” 。 基本原則 第一、國(guó)際慣例原則 第二、屬地管理原則 第三、零稅率原則 第四、宏觀調(diào)控原則 特點(diǎn) ? 出口貨物退（免）稅是一種收入退付行為 ? 出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能的單一性 ? 出口貨物退（免）稅是間接稅范疇的一項(xiàng)國(guó)際慣例 意義 ? 鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng) ? 是國(guó)家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段 ? 促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展 ? 配合外貿(mào)體制改革，促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益 （二）出口貨物退（免）稅的基本要素 退（免）稅范圍（企業(yè)范圍、貨物范圍）； 稅種； 稅率； 計(jì)稅依據(jù)； 期限、地點(diǎn)； 預(yù)算級(jí)次等。 企業(yè)范圍 我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)主要有下列五類： 一是 經(jīng)國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào) 企業(yè)。 二是 經(jīng)國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng) 生產(chǎn)企業(yè)。 三是 外商投資企業(yè)。 四是 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和其他企業(yè)。 五是 特定退（免）稅企業(yè)。這類企業(yè)主要有： （ 1） 從事對(duì)外承包工程項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司。 （ 2） 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)。 （ 3） 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司。 （ 4） 在國(guó)內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外投資的企業(yè)。 （ 5） 利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中中標(biāo)的國(guó) 內(nèi)企業(yè)。 （ 6） 境外帶料加工企業(yè)。 （ 7） 其他特定退（免）稅企業(yè)。 貨物范圍 （ 1）一般退（免）稅貨物范圍 享受退（免）稅的一般貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件。 一 是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅的范圍的貨物。 二是必須是報(bào)送離境的貨物。 三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。 四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。 （ 2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍 這些貨物主要有： ? 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的貨物 . ? 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物。 ? 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取處匯的貨物。 ? 國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)外航空公司的航空食品。 ? 在國(guó)內(nèi)采購并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物。 ? 利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。 ? 境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。 ? 外商投資企業(yè)采購的準(zhǔn)予退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。 ? 其他特準(zhǔn)退（免）稅的貨物。 （ 3）出口免稅貨物 主要包括以下貨物： ? 來料加工復(fù)出口的貨物。 ? 避孕藥品利用具，古舊圖書。 ? 有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙。 ? 軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物。 ? 小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物。 ? 國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物 ——如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。 （ 4）不予退（免）稅的出口貨物 除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物外 ,不予退或免征 增值稅、消費(fèi)稅。主要有： ? 國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等。 ? 援外出口貨物（利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貨款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）。 ? 有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃外的卷煙。 ? 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的國(guó)家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物。 ? 國(guó)家規(guī)定的其他不予退（免）稅的出口貨物。 視同內(nèi)銷征稅。 （ 1）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物； （ 2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，包括出口企 業(yè)辦理退稅認(rèn)定前出口且未按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅申報(bào)的出口貨物； （ 3）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有 關(guān)申報(bào)憑證的出口貨物； （ 4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨 物； （ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物； （ 6）出口企業(yè)申報(bào)出口數(shù)量小于海關(guān)報(bào)關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物； （ 7）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供合法、有效備案單證的出口貨物。 稅種 按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅 種僅限于 增值稅 和消費(fèi)稅。 稅率 增值稅退稅率： 我國(guó)現(xiàn)行對(duì)增值稅實(shí)行不完全退稅政策，目前
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