【正文】 第一篇：出口貨物退(免)增值稅的帳務(wù)處理出口貨物退（免）增值稅的帳務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的帳務(wù)處理（1）一般貿(mào)易自營(yíng)出口方式下 采購(gòu)貨物時(shí)，借 商品采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 銀行存款等 驗(yàn)收入庫(kù)后，借 庫(kù)存商品貸 商品采購(gòu) 報(bào)關(guān)離境后，借 應(yīng)收外匯帳款貸 出口銷售收入申報(bào)出口退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）同時(shí)商品購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（增值稅）發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它往來(lái)帳款會(huì)計(jì)處理略。（2）一般貿(mào)易委托出口方式下發(fā)出委托銷售商品時(shí)，借 庫(kù)存商品——委托銷售商品貸 庫(kù)存商品收到代銷清單或出口單證時(shí)，借 應(yīng)收帳款（代銷款）貸 出口銷售收入 收到代銷貨款時(shí)（扣除手續(xù)費(fèi)）借 銀行存款銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)貸 應(yīng)收帳款 申報(bào)出口退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）同時(shí)，商品購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（增值稅）發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它收款往來(lái)會(huì)計(jì)處理略。（3）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理 ①委托加工方式下外貿(mào)企業(yè)免稅進(jìn)口已備案的料件時(shí)，借 商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）貸 銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)后，借 庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）貸 商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）委托加工發(fā)出商品材料時(shí)，借 加工商品材料（進(jìn)料加工）貸 庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）`支付加工費(fèi)并取得加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，借 加工商品材料（進(jìn)料加工）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 銀行存款收回加工商品時(shí)，借 庫(kù)存商品貸 加工商品材料（進(jìn)料加工）商品報(bào)關(guān)離境時(shí)，借 應(yīng)收外匯帳款貸 出口銷售收入申報(bào)加工費(fèi)退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）同時(shí)，加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按對(duì)應(yīng)出口商品的退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（增值稅）發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它帳款往來(lái)的會(huì)計(jì)處理略。②作價(jià)加工免稅進(jìn)口已備案料件并收回成本復(fù)出口方式下在這種貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)在主管海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案進(jìn)口料件后，還須向主管出口退稅機(jī)關(guān)填報(bào)“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅進(jìn)口料件作價(jià)加工時(shí)計(jì)算增值稅但不計(jì)征入庫(kù)的手續(xù)，對(duì)其計(jì)算的作價(jià)銷售料件但不入庫(kù)的增值稅額，應(yīng)按退稅稅率計(jì)算并抵減其收回成品的應(yīng)退增值稅額。料件報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，借 商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）貸 銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)后，借 庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）貸 商品材料采購(gòu)（進(jìn)料加工）（若海關(guān)減征了增值稅，此筆分錄應(yīng)增作：借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 銀行存款一般地，對(duì)外貿(mào)企業(yè)從事理料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口料件實(shí)行免稅保稅監(jiān)管，成品復(fù)出口后，持有關(guān)出口單證向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)口料件的核銷）作價(jià)加工料件并開(kāi)具料價(jià)增值稅專用發(fā)票時(shí)，借 應(yīng)收帳款等貸 商品銷售收入——內(nèi)銷應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行進(jìn)口料件的“計(jì)征稅金但不入庫(kù)”手續(xù)時(shí)，對(duì)應(yīng)抵頂?shù)陌赐硕惵视?jì)算的增值稅金和按征退稅率差計(jì)算的增值稅金，借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸 應(yīng)收出口退稅庫(kù)存商品材料（進(jìn)料加工）收回成品并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借 庫(kù)存商品（進(jìn)料加工）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 應(yīng)收帳款等 成品報(bào)關(guān)離境后，作借 應(yīng)收外匯帳款貸 商品銷售收入——出口銷售 申報(bào)退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅對(duì)成品收回時(shí)的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的增值稅金之間的瘥 額，作借 商品銷售成本——出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)生退關(guān)、退貨時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本和其它帳款往來(lái)帳處理略。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退（免）增值稅的帳務(wù)處理（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物在“免抵退”稅收管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理 ①一般貿(mào)易方式上采用免抵退管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)每個(gè)季度的第一個(gè)月或第二個(gè)月按免抵退公式計(jì)算的當(dāng)月稅應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)，計(jì)繳增值稅；為負(fù)數(shù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。到第三個(gè)月，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額若為正數(shù)，計(jì)繳增值稅；若為負(fù)數(shù)，根據(jù)整個(gè)季度的出口銷售比例是否超過(guò)50%來(lái)決定退稅還是結(jié)轉(zhuǎn)下季的第一個(gè)月繼續(xù)抵扣。因此，按月計(jì)算的應(yīng)繳稅額為正數(shù)并繳納稅金時(shí)，借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸 銀行存款季中第一個(gè)月、第二個(gè)月和第三個(gè)月就繳稅額為負(fù)數(shù)且整個(gè)季度出口比例不到50%，分別結(jié)轉(zhuǎn)到下月繼續(xù)抵扣。第三個(gè)月應(yīng)繳稅額為負(fù)數(shù)且整個(gè)季度出口比例超過(guò)50%時(shí)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅：借 應(yīng)收出口退稅貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅生產(chǎn)企業(yè)在按公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)計(jì)算的不予免稅、抵扣或退稅的稅額作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）若發(fā)生退關(guān)、退貨時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。②“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展“進(jìn)料加工”業(yè)務(wù)，料件免稅進(jìn)口并經(jīng)海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，對(duì)免稅進(jìn)口料件虛擬計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但在計(jì)算免抵退時(shí)，對(duì)此料件按規(guī)定的退稅率計(jì)算稅額并予以扣減。對(duì)此過(guò)程中的發(fā)生的增值稅金，已由相關(guān)表格反映，可不作相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。在此前提下，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 進(jìn)口材料時(shí)，借 材料采購(gòu)貸 應(yīng)付帳款 驗(yàn)收入庫(kù)后，借 原材料 貸 材料采購(gòu) 產(chǎn)品復(fù)出口后，借 應(yīng)收帳款等貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入 對(duì)計(jì)算的當(dāng)月不予免稅、抵扣和退稅的稅額，作借 產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本略。申報(bào)退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退乘積款后，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物在“先征后退”管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理 ①一般貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)貨及生產(chǎn)成本核算略。對(duì)出口銷售的產(chǎn)品，由于當(dāng)月依據(jù)出口聞岸價(jià)按征稅率計(jì)算的增值稅與按奶稅率計(jì)算的增值稅金之差，轉(zhuǎn)入出口成本，因此，可綜合作借 應(yīng)收外匯帳款等其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)內(nèi)銷的產(chǎn)品，借 應(yīng)收帳款等貸 產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅，月末作：借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸 應(yīng)交稅金——未交稅金 下月初按納稅期限交納增值稅時(shí)，作：借 應(yīng)交稅金——未交增值稅貸 銀行存款收到出口退稅時(shí)，借 銀行存款貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 ②進(jìn)料加工方式下進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：在已備案的免稅料件進(jìn)口時(shí)，借 材料采購(gòu)——進(jìn)料加工料件貸 應(yīng)付外匯帳款等 材料驗(yàn)收入庫(kù)后，借 原材料——進(jìn)料加工料件貸 材料采購(gòu)——進(jìn)料加工 帳款往來(lái)及生產(chǎn)成本核算略。生產(chǎn)企業(yè)填寫“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)為加工貿(mào)易申請(qǐng)表”時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口料件虛擬的按通稅率計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，以及以后在退稅額中進(jìn)行的稅金抵扣，這一過(guò)程都在有關(guān)表格中進(jìn)行了反映，所以，這一過(guò)程及發(fā)生的增值稅稅金可不作核算。成品出口后，由點(diǎn)到面成品的出口退稅率與征稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額應(yīng)轉(zhuǎn)入到出口成本中，綜合作： 借 應(yīng)收外匯帳款等產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月末按“先征后退”公式計(jì)算的應(yīng)繳的增值稅，作：借 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸 應(yīng)交稅金——未交稅金 帳款往來(lái)及結(jié)轉(zhuǎn)成本略。下月初按增值稅納稅期限交納增值稅時(shí)，借 應(yīng)交稅金——未交增值稅貸 銀行存款 以后收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅第二篇：關(guān)于我國(guó)出口貨物退(免)增值稅論文_關(guān)于我國(guó)出口貨物退(免)增值稅論文［摘要］出口貨物退（免）稅是國(guó)際社會(huì)通行的慣例，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國(guó)對(duì)增值稅采取“又免又退、只免不退、不免也不退”三種出口退稅政策，各種政策下的適用范圍、退稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理歷來(lái)是稅法和會(huì)計(jì)上的難點(diǎn)，本文旨在將這些知識(shí)條理化、系統(tǒng)化，形成一個(gè)完整的知識(shí)體系，以供各位探討。［關(guān)鍵詞］增值稅 出口退稅 免抵退 出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅（我國(guó)主要包括增值稅和消費(fèi)稅）的稅收措施。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此它已成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。一、我國(guó)出口貨物退免增值稅的政策及適用范圍 我國(guó)根據(jù)本國(guó)的實(shí)際，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策。鑒于我國(guó)的出口機(jī)制尚不成熟，擁有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)還限于少部分須經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的企業(yè)，并且我國(guó)生產(chǎn)的某些貨物，如稀有金屬等還不能滿足國(guó)家的需要，因此，對(duì)某些非生產(chǎn)性企業(yè)和國(guó)家緊缺的貨物則采取限制從事出口業(yè)務(wù)或限制該貨物出口，不予出口貨物退(免)稅。這樣，根據(jù)出口商和出口貨物的不同種類，我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：(1)又免又退。出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還；出口免稅是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)所應(yīng)承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅予以免征。出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還其增值稅。所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。(2)只免不退。即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過(guò)的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅免征增值稅，而對(duì)出口商品中所含前期購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，包括耗用的購(gòu)進(jìn)原材料、零部件、燃料和動(dòng)力等發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，以及運(yùn)輸費(fèi)用，不能從內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。(3)不免也不退。出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或禁止的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅；出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款。(1)又免又退 下列企業(yè)出口貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： ①生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。它們實(shí)行“免、抵、退”辦法計(jì)算退稅。②有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。他們則實(shí)行“先征后退”法計(jì)算退稅。(2)只免不退 下列企業(yè)的出口貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)規(guī)定列舉的12類出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅。下列出口貨物免征增值稅： ①來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；②避孕藥品和用具、古舊圖書； ③卷煙；④軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。國(guó)外規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。(3)不免也不退 除經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予退還或免征增值稅，消費(fèi)稅：①原油；②援外出口貨物；③國(guó)家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；④糖。二、出口貨物退稅額的計(jì)算 出口貨物退稅額的計(jì)算分兩種方法: 1.“免、抵、退”辦法 該方法主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)?！懊狻倍?，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口自產(chǎn)貨物，免征增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口資產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。計(jì)算分兩種情況進(jìn)行:(1)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn) 計(jì)算思路分為五步驟： ①剔稅。當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅法定稅率－出口貨物退稅率）②抵稅。當(dāng)期應(yīng)納稅額（A）=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額）－上期留抵稅額 A0，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅，計(jì)算終止 AB，應(yīng)退稅額為B，其差額為留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣； 若A 例1:某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率17%，退稅率13%。2007年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額為2000000元，全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，該專用發(fā)票本月已認(rèn)證通過(guò)。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為1000000元。本月出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣2000000元?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶月初借方余額30000元，為留抵稅額。則該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額的計(jì)算及稅務(wù)處理如下： 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=2000000（17%－13%）=80000（元）(2)出口企業(yè)有免稅進(jìn)口料件加工業(yè)務(wù) 因?yàn)槊舛愡M(jìn)口料件沒(méi)交過(guò)增值稅，所以這部分不退稅。上述五步驟計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)，因第一步和第三步用離岸價(jià)格去計(jì)算，離岸價(jià)格包含了進(jìn)口料件的價(jià)格，所以應(yīng)減去進(jìn)口料件的成本，即進(jìn)行剔稅和尺度的調(diào)整。①當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=（當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格－免稅進(jìn)口料件）外匯人民幣牌價(jià)（增值稅法定稅率 － 出口貨物退稅率）。②算尺度。免抵退稅額（B）=（當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格－免稅進(jìn)口料件）外