【正文】 “應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅”等科目。④對(duì)于退關(guān)退運(yùn)貨物已在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本“，而是在月末將匯總計(jì)算的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“一次性結(jié)轉(zhuǎn)至”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本“中。② 注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“與本年出口貨物的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅?！懊獾滞恕倍愵~、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率“免抵退”稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和制成的軟盤報(bào)國(guó)稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽注意見返回企業(yè)。(10)驗(yàn)資報(bào)告。每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（3）代理出口貨物的需報(bào)《代理出口貨物證明》原件。(1)裝訂成冊(cè)的二票二單；(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；(3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（進(jìn)料加工企業(yè)提供）；(5)換匯成本異常說明；(6)國(guó)稅部門要求提供的其他資料。（三）有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人 的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。③在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調(diào)整的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出實(shí)行”免、抵、退“稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。7．2002年9月：內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）4680000 貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入4000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000 調(diào)沖7月份外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理：（1）借：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入——般貿(mào)易出口1500000（2）借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000（3）借：產(chǎn)品銷售成本——般貿(mào)易出口60000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000 出口免抵退稅額的賬務(wù)處理：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝150000013％＝195000（元）。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一般程序“免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行：申報(bào)前，應(yīng)首先在計(jì)算機(jī)中正確安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財(cái)務(wù)入帳后次月的7—10 日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報(bào)表并向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在每月7—12 號(hào)辦理預(yù)申報(bào)，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報(bào)表連同裝訂成冊(cè)的單證向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理單證齊全申報(bào)手續(xù)。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。（一）納稅人應(yīng)提供的主表及份數(shù)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，一式二份（二）納稅人應(yīng)提供的資料需出示的資料《稅務(wù)登記證》（副本）需報(bào)送的資料（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；；（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件；（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。計(jì)算分兩種情況進(jìn)行:(1)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn) 計(jì)算思路分為五步驟： ①剔稅。即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅免征增值稅，而對(duì)出口商品中所含前期購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，包括耗用的購(gòu)進(jìn)原材料、零部件、燃料和動(dòng)力等發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，以及運(yùn)輸費(fèi)用，不能從內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。在此前提下，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 進(jìn)口材料時(shí)，借 材料采購(gòu)貸 應(yīng)付帳款 驗(yàn)收入庫(kù)后，借 原材料 貸 材料采購(gòu) 產(chǎn)品復(fù)出口后，借 應(yīng)收帳款等貸 產(chǎn)品銷售收入——出口銷售收入 對(duì)計(jì)算的當(dāng)月不予免稅、抵扣和退稅的稅額，作借 產(chǎn)品銷售成本——出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本略。第一篇：出口貨物退(免)增值稅的帳務(wù)處理出口貨物退（免）增值稅的帳務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的帳務(wù)處理（1）一般貿(mào)易自營(yíng)出口方式下 采購(gòu)貨物時(shí)，借 商品采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 銀行存款等 驗(yàn)收入庫(kù)后，借 庫(kù)存商品貸 商品采購(gòu) 報(bào)關(guān)離境后，借 應(yīng)收外匯帳款貸 出口銷售收入申報(bào)出口退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）同時(shí)商品購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額，作借 出口銷售成本貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收到退稅款時(shí)，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（增值稅）發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理。申報(bào)退稅時(shí)，借 應(yīng)收出口退稅貸 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退乘積款后，借 銀行存款貸 應(yīng)收出口退稅（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口自產(chǎn)貨物在“先征后退”管理辦法下退（免）稅的帳務(wù)處理 ①一般貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)貨及生產(chǎn)成本核算略。(3)不免也不退。當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅法定稅率－出口貨物退稅率）②抵稅。（三）納稅人辦稅業(yè)務(wù)的時(shí)限要求對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn) 的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應(yīng)退稅額為135000元。（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）注意事項(xiàng)：① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1．生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。（4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(三).外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)1．符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng)），并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)中華人民共和國(guó)外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件” ；(7)進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。（2）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。2．注銷或變更 —— 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，注銷或變更退稅登記手續(xù)。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）注意事項(xiàng)：① 對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中也不進(jìn)行調(diào)整。③ 發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在”出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅485000 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅485000。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須按當(dāng)月出口情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口 額。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。（四）辦稅程序受理→審核→核準(zhǔn)（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)承諾辦結(jié)時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。2007年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額為2000000元，全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，該專用發(fā)票本月已認(rèn)證通過。(1)又免又退 下列企業(yè)出口貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： ①生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)填寫“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)為加工貿(mào)易申請(qǐng)表”時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口料件虛擬的按通稅率計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，以及以后在退稅額中進(jìn)行的稅金抵扣，這一過程都在有關(guān)表格中進(jìn)行了反映，所以，這一過程及發(fā)生的增值稅稅金可不作核算。（2）一般貿(mào)易委托出口方