【正文】 二、所需單據(jù)：退運(yùn)說明，退運(yùn)協(xié)議（雙方簽章），換單保函，箱單，發(fā)票，合同。（1）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)證明》；（2）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》（3）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（5）出口發(fā)票（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（6）主管退稅部門要求提供的其他資料；（7）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)管理操作說明(企業(yè)端)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)管理操作說明（企業(yè)端）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后，因故發(fā)生退運(yùn)且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管出口退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（以下簡稱退運(yùn)證明），向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。直接退運(yùn)貨物是指在進(jìn)境后、辦結(jié)海關(guān)放行手續(xù)前，進(jìn)口貨物收發(fā)貨人、原運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人或者其代理人（以下統(tǒng)稱當(dāng)事人）申請直接退運(yùn)境外，或者海關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定責(zé)令直接退運(yùn)境外的全部或者部分貨物。 ①合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工②合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料款及加工資)③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口?？芍苯訉ν怃N售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：委托加工材料還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 貸：委托加工材料(二)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 1．內(nèi)銷貨物處理。收到退稅額時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業(yè)已收到國稅機(jī)關(guān)批復(fù)尚未辦理退庫的應(yīng)退稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時(shí)，貸記本科目。4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。如果調(diào)換的是品種1數(shù)量且成本相同的貨物，在退回入庫及調(diào)換貨物發(fā)運(yùn)時(shí)，也可簡化處理。3．國外傭金傭金是價(jià)格的組成部分，也是給中間商的一種報(bào)酬。(二)外匯匯率的確定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對地方收入和地方分成的影響，對免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大。（應(yīng)納稅額計(jì)算出的負(fù)數(shù)，是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中產(chǎn)生的可退稅的來源、源泉。如：出口銷售額乘征退稅率之差免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),(這要你自己好好理解了,其實(shí)它們一個(gè)是單一的,一個(gè)是總的)而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個(gè)出口銷售額乘退稅率。如當(dāng)期免抵退稅額不足以抵減退運(yùn)補(bǔ)稅額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵減。）免抵退稅額=498*11%33= 免抵退稅額抵減額=300*11%=33(免稅進(jìn)料由于進(jìn)口時(shí)免稅，沒有征進(jìn)口增值稅，所以出口銷售額498萬元當(dāng)中所包含的300萬元是不能計(jì)算退稅的。大家以后在解答此類退稅題時(shí)，用“真正的出口銷售額”進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，就不存在“抵減額”了。對外商投資企業(yè)委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工收回后復(fù)出口的，按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具來料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費(fèi)時(shí)據(jù)以免征增值稅。海運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)費(fèi)單據(jù)上注明的海運(yùn)費(fèi)，不包括其他費(fèi)用(如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、吊裝費(fèi)1口岸雜費(fèi)等等)，單據(jù)上注明的其他費(fèi)用應(yīng)作銷售費(fèi)用處理。1．對已同意全部退還的貨物，業(yè)務(wù)部門在收到對方提運(yùn)單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。企業(yè)交納當(dāng)期增值稅時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”，貸記本科目。生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計(jì)算退稅的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)，也就是說當(dāng)期必須有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額在月末須從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，退稅實(shí)際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，收到退稅時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。(1)購入。(3)來料加工貿(mào)易的核算。(待續(xù))第三篇：退運(yùn)貨物及其處理方法退運(yùn)貨物是指原出口貨物或進(jìn)口貨物因各種原因造成退運(yùn)進(jìn)口或者退運(yùn)出口的貨物。3，待貨物退回起運(yùn)港時(shí)，將箱單發(fā)票合同，核銷單，退運(yùn)說明遞到海關(guān)，他們會(huì)通知商檢驗(yàn)貨，核實(shí)你退運(yùn)說明中的內(nèi)容。退運(yùn)證明一經(jīng)打印，將不能再進(jìn)行修改和刪除操作，只能做作廢處理。首先在退運(yùn)申請中點(diǎn)擊“查詢”按鈕，在彈出的界面中選擇輸入查詢條件，查找到需要作廢的退運(yùn)證明，然后按“作廢”按鈕作廢該退運(yùn)證明，作廢成功后系統(tǒng)將在退運(yùn)證明“已作廢”標(biāo)志打上“√”標(biāo)志。已補(bǔ)稅的退運(yùn)貨物經(jīng)加工修理又重新出口的，持出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票和《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》、稅收繳款書原件重新辦理退稅申報(bào)?！冻隹谪浳锿诉\(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》核銷表后，在次月預(yù)申報(bào)前在企業(yè)端進(jìn)行核銷。 錄入退運(yùn)資料點(diǎn)擊“添加”按鈕，：退運(yùn)已補(bǔ)稅證明號(hào)、出口報(bào)關(guān)單號(hào)、退運(yùn)金額（美元）、退運(yùn)金額（人民幣）、辦理免抵稅情況、辦理免抵退稅情況、繳款書號(hào)碼、已退增值稅、已退消費(fèi)稅、應(yīng)補(bǔ)增值稅、應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅等。全稱退運(yùn)進(jìn)出口貨物，是指進(jìn)出口貨物因殘損、缺少、品質(zhì)不良、規(guī)格不符、延誤交貨或其他原因退運(yùn)出、進(jìn)境的貨物。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)。當(dāng)期支付的國外費(fèi)用在沖減銷售收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。兩種方法相比而言，第一種方法與國稅機(jī)關(guān)審批結(jié)合起來，賬務(wù)處理簡便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)保傭費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。兩種方法各有利弊，前者是根據(jù)國稅機(jī)關(guān)審核審批結(jié)果得出的，反映的是免抵稅額的真實(shí)結(jié)果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了企業(yè)申報(bào)與審批不同步而產(chǎn)生的大量調(diào)賬工作量，缺點(diǎn)是企業(yè)對免抵稅額不能及時(shí)把握，不便于統(tǒng)計(jì)分析；后者的優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)能根據(jù)計(jì)算公式和申報(bào)系統(tǒng)及時(shí)計(jì)算和反映每期的免抵稅額，便于統(tǒng)計(jì)分析，平時(shí)賬務(wù)處理也較為清晰，缺點(diǎn)是每期計(jì)算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數(shù)一致，這主要是因?yàn)閷徟拿獾侄愵~是根據(jù)退稅審核通過數(shù)計(jì)算，這與申報(bào)數(shù)有一些差異，因此企業(yè)在收到《免抵退稅通知書》后的調(diào)賬工作量很大。3．跨發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，調(diào)減以前利潤在“利潤分配——末分配利潤”中支出，調(diào)增上利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。結(jié)匯時(shí)銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。一、外銷收入的確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其性質(zhì)不同，主要有自營出口、委托代理出口、加工補(bǔ)償出口、援外出口等。）進(jìn)料加工免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)，進(jìn)貨成本（免稅進(jìn)料）轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（本題出口銷售額498萬元當(dāng)中相當(dāng)于有300萬元是免稅進(jìn)料）。免抵退稅額抵減額——免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免抵退稅額——免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額