【正文】 第一篇：2018稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是()。，不含未取得銷售收入的月份，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記。選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。選項(xiàng)C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元?！菊_答案】 D【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅稅率)消費(fèi)稅稅率=1012(1+25%)247。(15%)5%=(萬元)。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元。銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元?！菊_答案】 A【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=125%+247。5%=(萬元)，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為()萬元?！菊_答案】 A【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50(1+10%)+20150247。10000]247。(156%)=(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅金=56%+20150247。10000=(萬元)()?！菊_答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè)。選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()?！菊_答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。，不繳納消費(fèi)稅的是()?！菊_答案】 C【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。，正確的是()。，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是()。，滯納金30元，滯納金30元【正確答案】 C【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2000005%=10000(元)滯納天數(shù)=600247。‰247。200000=6(天)加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=100006‰=30(元)，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸。銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，)【正確答案】 A【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(502)5=240(萬元)，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。【正確答案】 A【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000400247。100005%=1000(萬元)。，錯(cuò)誤的是()。，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，一律按照組價(jià)確定銷售額，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量【正確答案】 C【答案解析】 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸。位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為()萬元。【正確答案】 B【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15=(萬元)，在乙省開采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。，某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)為360000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購置稅()元。【正確答案】 C【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則應(yīng)納車輛購置稅=49000(1410%)10%+36000070%10%=28140(元)，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅()元?！菊_答案】 A【答案解析】 購買車輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車輛價(jià)款一并征收車輛購置稅。受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車輛購置稅。，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。楊某應(yīng)納車輛購置稅=(110000+4000+2000)247。(1+17%)5%=(元)()。A.《居民身份證》B.《居民戶口簿》D.《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》【正確答案】 C【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明。(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明。(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明。(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：，適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額()元。【正確答案】 A【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=314280+150004%=46560(元)，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是()。，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定【正確答案】 A【答案解析】 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定。出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。()。，一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”【正確答案】 B【答案解析】 國際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。，下列說法中正確的是()?！菊_答案】 B【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分。少選。)，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有()。，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量，為納稅人加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【正確答案】 ABE【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。，表述正確的有()。，體現(xiàn)國家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉，稅率為20%【正確答案】 ABCD【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購金額。，正確的有()。，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額折算率適用稅率、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用【正確答案】 ABC【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。，正確的有()。，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量【正確答案】 ABCE【答案解析】 選項(xiàng)D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。，正確的有()。，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，可以按次計(jì)算繳納資源稅，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、