【正文】 第一篇：成本核算制度項目成本核算制度為規(guī)范項目部各項基礎(chǔ)管理工作，完善項目核算機制，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實，結(jié)合本項目部成本核算工作實際情況，特制定本制度。一、財務(wù)收入的核算月度或年度財務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科核準的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準，兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值包括以下內(nèi)容：㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計量、已申報未批復(fù)的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。㈡ 完成清單外變更增加的項目業(yè)主已確定單價的全部進入統(tǒng)計產(chǎn)值。業(yè)主未確定單價的，按與業(yè)主協(xié)商的價格和一定比例進入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。㈣ 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請項目經(jīng)理批復(fù)后，上報至公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當期財務(wù)收入的依據(jù)。二、成本核算項目工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度，即由項目部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。㈠ 成本核算程序每項工程開工前，由項目財務(wù)部編制項目成本計劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項目部核實修正，報項目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，形成項目成本控制計劃。由財務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機成本控制指標，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機控制的依據(jù)。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。各職能部門依據(jù)每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。開工前，項目部要依據(jù)成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預(yù)控計劃，確定成本降低額。施工過程中，項目部依據(jù)每月工程進度情況和成本預(yù)控計劃確定當月成本預(yù)控計劃，然后與項目當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。㈡ 成本核算內(nèi)容成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直接計入有關(guān)成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法：人工費用的核算人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為：⑴ 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時統(tǒng)計表由項目部計算分配。⑵ 農(nóng)民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發(fā)生費用進入成本。⑶ 勞務(wù)分包費由項目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進度情況按比例預(yù)提進入成本。材料費核算材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。⑴ 主要材料核算：① 現(xiàn)場來料驗收，現(xiàn)場材料人員開驗收小票，材料部門依據(jù)驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。② 現(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如：對現(xiàn)場鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進行耗用。對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準確性和真實性。⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。② 對于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進行攤銷。B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資管理。機械使用費核算機械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。⑴ 自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目部實際使用情況進入成本。⑵ 租入機械費用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機械設(shè)備支付的租賃費，應(yīng)根據(jù)機械管理部門提供的“機械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機械使用的合理性及準確性。其他直接費核算其他直接費的內(nèi)容：現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直接費，⑴ 發(fā)生費用時能夠分清受益對象的，在發(fā)生時直接記入受益對象的成本。⑵ 發(fā)生費用時不能分清受益對象的，由公司財務(wù)部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。⑶ 場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。計量清單100章核算計量清單100章發(fā)生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實列支，由財務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財務(wù)收入。內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項目部之間，相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：⑴ 本公司項目部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認所發(fā)生項目量的準確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。⑵ 結(jié)算價格按公司《管理細則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價確定。⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對內(nèi)部往來情況及時與項目部進行確認。三、相關(guān)規(guī)定要求項目部每月26日前將工程量統(tǒng)計和成本統(tǒng)計報表上報公司各職能部門。每月27日前項目財務(wù)部向公司財務(wù)科提供當月的財務(wù)收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應(yīng)向公司財務(wù)科提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預(yù)提報表。每月末召開收入成本核算會，由項目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財務(wù)、材料、機械等部門負責(zé)人，會議內(nèi)容為：⑴ 對當月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進行核定，以準確計算產(chǎn)值和財務(wù)收入。⑵ 由項目經(jīng)理和各部門匯報當月工程成本核算報告，對產(chǎn)生的偏差進行糾偏，達到夯實成本的目的。第二篇：成本核算制度，加強成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，制定本制度。、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。 (1)負責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項規(guī)章、制度、辦法等；(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預(yù)算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關(guān)成本項目及費用定額；(4)負責(zé)對成本水平進行預(yù)測、控制、分析和考核成本計劃及費用預(yù)算的執(zhí)行情況；(1)負責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟定額和運行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；(2)負責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項目的管理，制定設(shè)備的運行、檢修、保養(yǎng)計劃，挖掘設(shè)備能力；(3)負責(zé)編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。(1)負責(zé)按照成本目標控制生產(chǎn)過程的各項消耗；(2)負責(zé)記錄、統(tǒng)計生產(chǎn)過程的各項投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；(3)負責(zé)車間的物料管理、盤點和差異分析。、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費用。，包括材料的計價、費用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)總公司財務(wù)總監(jiān)批準，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響，在當期的財務(wù)報告中加以說明。，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當一致。由事業(yè)部財務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報總公司財務(wù)中心審核。，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度；(2)健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時、費用的各項定額；(4)完善各種計量檢測設(shè)施，嚴格計量檢驗制度。，月度為每月一日至當月月末。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。凡是本期成本應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本；凡是不屬于本期成本負擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費用直接計入相應(yīng)的成本核算對象，減少間接費用的分配，以提高成本核算的準確性。，確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當合并作為成本核算對象。、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。對于某些共同耗用無法確定直接受益成本對象的生產(chǎn)費用（如車間照明用電、車間管理人員費用等），可以設(shè)置一個過渡的成本對象先歸集，到月末再按一定的標準分配到各成本核算對象。：直接材料、直接人工、燃料動力、制造費用。直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規(guī)定計算提取的工會經(jīng)費。燃料動力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。制造費用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。，其他情況造成的停工，當月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產(chǎn)工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產(chǎn)費用，其他的固定費用計入期間費用。，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項目占生產(chǎn)費用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對穩(wěn)定，經(jīng)財務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。除直接材料，各工序的直接人工、燃料動力和制造費用全部計入該工序的完工產(chǎn)品。：。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負責(zé)人簽字，并由財務(wù)部門審核確認后庫管員方可發(fā)料。，經(jīng)車間負責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過當天的生產(chǎn)量。，將原材料交各相應(yīng)工序時必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計登記臺帳。，必須填制《車間物料流轉(zhuǎn)單》，對該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計報送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計資料。，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。，盤點時應(yīng)停止生產(chǎn)。盤點由財務(wù)部門組織，生產(chǎn)車間負責(zé)人、工段負責(zé)人、工序組長、車間統(tǒng)計員等參加，盤點已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。，不得計入生產(chǎn)費用。車間剩余不用的材料，要及時退回倉庫；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預(yù)計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費用中扣除。，車間統(tǒng)計員對生產(chǎn)統(tǒng)計臺賬的材料收發(fā)存進行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤點數(shù)據(jù)無誤，結(jié)合月初盤存數(shù)，倒軋出本月各工序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實際耗用原材料。、產(chǎn)出臺賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉庫提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產(chǎn)成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。：，采用計件工資為主，計時工資為輔，總額控制的原則。開支計時工資必須填制《計時工資派工單》，《計時工資派工單》應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項目、工作量、用工時間等。月末，