【正文】 期動力電耗用總額247。分配的計算公式如下：制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用247。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量完工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯誤引用。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。第四十一條 本制度自二○○九年日起執(zhí)行。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點(diǎn)報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。四．內(nèi)部結(jié)算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部價格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。第十六條 分院二級財務(wù)為研究所（直屬工廠）級成本核算機(jī)構(gòu)，接受分院財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準(zhǔn)確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計。第五章 產(chǎn)品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用（一）直接費(fèi)用1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。3．待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單（或稱成本二級明細(xì)帳）。第二十六條 財務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。對需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進(jìn)行核實清點(diǎn)。第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時定額單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi) 2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時直接人工費(fèi)分配率研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：1．定額工時制下動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額247。第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財務(wù)部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。12．每月財務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報送當(dāng)月產(chǎn)品成本報表。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。第十一條 本規(guī)程由分院財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。4．財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應(yīng)核對發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預(yù)測、分院指導(dǎo)性計劃下達(dá)的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。成本核算的實施由財務(wù)部具體組織，二級核算由二級財務(wù)負(fù)責(zé)組織實施，在財務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動力電”“制造費(fèi)用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。各成本計算對象直接人工費(fèi)總和）100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)制造費(fèi)用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。各成本計算對象直接人工費(fèi)總額）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)動力電分配率 3．實際工時制下動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額247。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費(fèi)的分配。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。出庫材料成本的計價，除單獨(dú)為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。（二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。第九條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。原始記錄一般不得向外部單位報出。第三十三條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本第三十條 期末未完工產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時動力電分配率規(guī)模相對較小、動力電耗費(fèi)較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動力電，其支出在制造費(fèi)用電費(fèi)科目中核算。每月向供電局支付電費(fèi)后，財務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門編制的動力電分配表進(jìn)行分?jǐn)?，沖減“管理費(fèi)用電費(fèi)”科目。直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額247。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。委托