【正文】 期動力電耗用總額247。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用247。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）計算公式是：月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量完工程度本月完工產(chǎn)品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本＝材料費+月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量本月完工產(chǎn)品（約當）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責任處理情況。第四十一條 本制度自二○○九年日起執(zhí)行。如確需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。四．內(nèi)部結(jié)算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責任，分院應當建立適應市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。第十六條 分院二級財務為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)，接受分院財務部的業(yè)務領(lǐng)導。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應進行科學、合理地預計。第五章 產(chǎn)品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。3．待攤費用、予提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。（五）財務部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。第二十六條 財務部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。對需切割（如鋼板）的材料，應制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時直接人工費分配率研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：1．定額工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。約當產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。第三十八條 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標準系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達，送倉庫和財務部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購外協(xié)計劃實施采購和外協(xié)。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報送財務部門。12．每月財務部門應向有關(guān)部門報送當月產(chǎn)品成本報表。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務部開具銷售發(fā)票。因質(zhì)量問題需維修的應先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。第十一條 本規(guī)程由分院財務部負責解釋、修訂。4．財務部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（）報送財務部門。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準，生產(chǎn)部門應制定領(lǐng)料核準權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準的領(lǐng)料單。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作廠。2為訂單制下生產(chǎn)任務下達流程；生產(chǎn)任務由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預測、分院指導性計劃下達的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務通知單。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。成本核算的實施由財務部具體組織，二級核算由二級財務負責組織實施，在財務部的指導下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務部擬訂，報院長辦公會批準后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務部。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進行管理。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產(chǎn)品應分配的制造費用＝該產(chǎn)品直接人工費制造費用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。各成本計算對象直接人工費總額）100％某產(chǎn)品應分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費動力電分配率 3．實際工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。材料三級明細帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。5．主營業(yè)務成本明細帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。2．制造費用明細帳，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務負責統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財務部進行產(chǎn)品成本分配核算。（二）分院輔助部門的勞務供應，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。第九條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構(gòu)。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財務部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領(lǐng)導批準，并經(jīng)財務部負責人核準后，方可銷毀。原始記錄一般不得向外部單位報出。第三十三條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本第三十條 期末未完工產(chǎn)品實際成本的確定采用約當產(chǎn)量法。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時動力電分配率規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用電費科目中核算。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額247。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。所領(lǐng)用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。委托