【正文】 第一篇：新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計工作方案事務(wù)有限公司全過程跟蹤審計工作方案XXX會計師事務(wù)所作為XXX新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計的服務(wù)者，根據(jù)《會計師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》、和《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則 事務(wù)有限公司單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價。初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設(shè)單位密切配合，及時溝通。達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。按雙方商定時間安排，進(jìn)行咨詢性財務(wù)審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。事務(wù)有限公司（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。（11）對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（18）審核項(xiàng)目竣工決算報表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。（19）財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報告。（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。四、審計工作重點(diǎn)與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。五、審計策略及人員組成根據(jù)全過程跟蹤審計的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財務(wù)審計的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財務(wù)兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計工作，財務(wù)組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進(jìn)行工程財務(wù)核算方面的審計事務(wù)有限公司工作。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財務(wù)組對項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。各審計小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計劃，對 計劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以書面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應(yīng)由審計人員和被審計單位簽章確認(rèn)。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計劃審核各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風(fēng)險，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。統(tǒng)計實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對項(xiàng)目的影響。（二）投資核算審核是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進(jìn)行核算；財務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)行會計核算。對概算內(nèi)項(xiàng)目在對應(yīng)的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。財務(wù)是否按月及時地進(jìn)行工程結(jié)算的會計核算。會計摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計需要。對概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。財務(wù)對結(jié)算進(jìn)行會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合會計制度?guī)定。事務(wù)有限公司征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；（三）招投標(biāo)與合同管理的審核工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包合同價格的確定是否合理進(jìn)行審核。審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。合同管理是否規(guī)范，財務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時交財務(wù)備份。（四）工程物資的審核所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。是否完整、及時地對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會計核算。3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。出入庫的會計核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠?。物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準(zhǔn)確、及時。實(shí)物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致。出現(xiàn)物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準(zhǔn)確、及時，是否有對工程影響的正確評價。（五）項(xiàng)目組織管理審核事務(wù)有限公司項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對差錯出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。對工程資料的歸檔是否完整、及時、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結(jié)算造價審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價格是否合理，計取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。預(yù)算定額的審核： 參考地方調(diào)價文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個方審定，任何補(bǔ)報補(bǔ)審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖具體要求，事務(wù)有限公司不得超量、超標(biāo)。對施工過程中的工程價款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計變更單、洽商單。施工單位材料結(jié)算時是否按實(shí)際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)