【正文】 第一篇：審計工作的建議審計小建議莫培長結合審計工作實際，本股室認為實施審前調查可以提高工作效率、節(jié)約審計成本、防范審計風險。一、審前調查的定義。審前調查是審前準備階段的一項重要內容，是指在下發(fā)審計通知書之前，就審計的內容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位進行調查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。結合本次關于司法局原局長黨組書記饒現(xiàn)庭同志任期經(jīng)濟責任審計的情況，審計組在下發(fā)審計通知書之前，先到司法局進行審前調查，與相關人士舉行座談會，了解被審計單位及其環(huán)境，評估被審計單位存在重要問題的可能性，據(jù)以確定審計范圍和審計事項，并針對審計事項進一步明確具體審計目標、范圍和內容，確定審計應對措施，然后才編制審計實施方案。二、審前調查的意義。（一）通過審前調查總體把握，可以了解被審計單位的大致情況，為制定好審計實施方案，做到心中有數(shù)。通過與被審計單位領導和財會人員談話中可以知道一些苗頭性和傾向性問題。（二）根據(jù)審前調查的內容和重點，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)確定重點審計的事項。（三）審計人員可以通過走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務、銀行等專門機構，收集有關資料，為進行實質性測試確定 1此次審計工作的重點、范圍、內容等提供了第一手資料。三、審前調查的方法。（一）書面或者口頭詢問被審計單位內部和外部相關人員。以本次對司法局的審計為例，審計組在下發(fā)審計通知書之前，與該單位主要領導、主管財務領導、財務負責人、主要業(yè)務經(jīng)辦人、相關主管等舉行座談會，口頭詢問單位的情況等。（二）檢查有關文件、報告、內部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術文檔和操作手冊。如本次司法局審前調查審閱了被審計單位以往撥入經(jīng)費的相關文件、報告等。（三）觀察有關業(yè)務活動及其場所、設施和有關內部控制的執(zhí)行情況。如，審計組本次對司法局的審計實踐中，對圣堂等6個司法所的基建情況進行現(xiàn)場審計。（四）追蹤有關業(yè)務的處理過程。例如，審計組對司法局原局長黨組書記饒現(xiàn)庭同志任期內的重要經(jīng)濟事項進行重點審計，檢查其投資、基建等事項的報批手續(xù)是否健全、完善，以確保財政資金有效發(fā)揮其用處。（五）分析相關數(shù)據(jù)。審計數(shù)據(jù)分析是基于被審計單位的底層基礎數(shù)據(jù)，審計人員采集的數(shù)據(jù)是否完整，有無遺漏，被審計單位有無故意隱瞞部分數(shù)據(jù)，因此，采集數(shù)據(jù)是否完整是影響數(shù)據(jù)分析質量的基礎性因素，可以從不同方面反映被審計單位總體的生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況。四、審前調查的主要內容。審前調查的內容包括被審計單位的內外兩方面情況。外部情況有被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和行業(yè)地區(qū)環(huán)境等；內部情況有被審單位的組織經(jīng)營情況、財務會計及內部控制情況等，具體包括以下幾個方面的內容：（一）調查被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟形勢、政策因素等對被審計單位產(chǎn)生的影響，主要考慮國家產(chǎn)業(yè)政策調整，對某些行業(yè)進行扶持，財稅金融政策的優(yōu)惠等。（二）調查被審計單位所處的法律環(huán)境，包括與被審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等，主要考慮開展對被審計單位的合法合規(guī)性檢查的內容和重點。如本次對司法局的審前調查就查看了省物價局對公證業(yè)務的收費標準規(guī)定，在審計實施階段就重點查看被審計單位是否嚴格執(zhí)行該標準進行收費。（三）調查被審計單位所處行業(yè)的地區(qū)環(huán)境，如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，行業(yè)地區(qū)的主要經(jīng)濟指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，行業(yè)地區(qū)運用的法規(guī)，特定的會計規(guī)定和慣例等。結合本次司法局的審計，審前調查的主要內容包括司法局的下屬單位——公證處的收費標準，以及兄弟縣市的公證收費現(xiàn)狀等。（四）調查被審計單位的組織經(jīng)營情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況，職責范圍或者經(jīng)營范圍情況，財政財務隸屬關系和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，被審計單位涉及經(jīng)濟活動的業(yè)務開展情況等。本次關于司法局的審計，審前調查的主要內容也包括下屬司法所的建設情況，專項資金的使用情況等。（五）調查被審計單位的財務會計及內部控制情況，包括財務會計機構及其工作情況，相關的內部控制及其執(zhí)行情況，重大會計政策的選用及變動情況，銀行賬號及重要財務收據(jù)，重大決策及相關的會議記錄、合同、協(xié)議、文件等。（六）調查被審計單位以前年度接受審計情況，如以前年度發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況等；對審計建議的采納及所帶來的經(jīng)濟效益等。結合司法局的實際，對其以往存在問題的整改情況進行后續(xù)跟蹤和監(jiān)督，以確保財政資金得到最大的效用?？傊?，審前調查已經(jīng)成為審計準備階段的重要內容。加強審前調查有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題，為制定審計實施方案和制定內控制度符合性測試，打好基礎，能夠提高審計效率和質量，有效防范審計風險。結合審計實踐，提出三點建議：第一，實行任中審計和離任審計相結合，擴大任中審計比例，逐步將干部離任審計轉向任中審計為主，審計重點對象為“任職時間長、掌握較大資金量”的干部。第二，加強審計整改力度，防止部分單位和部門對審計查出問題的整改存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關等情況，堅決維護審計的嚴肅性