【正文】 第一篇：審計(jì)工作的建議審計(jì)小建議莫培長(zhǎng)結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，本股室認(rèn)為實(shí)施審前調(diào)查可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)成本、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一、審前調(diào)查的定義。審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。結(jié)合本次關(guān)于司法局原局長(zhǎng)黨組書(shū)記饒現(xiàn)庭同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，審計(jì)組在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，先到司法局進(jìn)行審前調(diào)查，與相關(guān)人士舉行座談會(huì)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，據(jù)以確定審計(jì)范圍和審計(jì)事項(xiàng)，并針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步明確具體審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，然后才編制審計(jì)實(shí)施方案。二、審前調(diào)查的意義。（一）通過(guò)審前調(diào)查總體把握，可以了解被審計(jì)單位的大致情況，為制定好審計(jì)實(shí)施方案，做到心中有數(shù)。通過(guò)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員談話(huà)中可以知道一些苗頭性和傾向性問(wèn)題。（二）根據(jù)審前調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)確定重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)。（三）審計(jì)人員可以通過(guò)走訪被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，收集有關(guān)資料，為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定 1此次審計(jì)工作的重點(diǎn)、范圍、內(nèi)容等提供了第一手資料。三、審前調(diào)查的方法。（一）書(shū)面或者口頭詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員。以本次對(duì)司法局的審計(jì)為例，審計(jì)組在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，與該單位主要領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、相關(guān)主管等舉行座談會(huì)，口頭詢(xún)問(wèn)單位的情況等。（二）檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)。如本次司法局審前調(diào)查審閱了被審計(jì)單位以往撥入經(jīng)費(fèi)的相關(guān)文件、報(bào)告等。（三）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。如，審計(jì)組本次對(duì)司法局的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)圣堂等6個(gè)司法所的基建情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。（四）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。例如，審計(jì)組對(duì)司法局原局長(zhǎng)黨組書(shū)記饒現(xiàn)庭同志任期內(nèi)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，檢查其投資、基建等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)是否健全、完善，以確保財(cái)政資金有效發(fā)揮其用處。（五）分析相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)分析是基于被審計(jì)單位的底層基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員采集的數(shù)據(jù)是否完整，有無(wú)遺漏，被審計(jì)單位有無(wú)故意隱瞞部分?jǐn)?shù)據(jù)，因此，采集數(shù)據(jù)是否完整是影響數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的基礎(chǔ)性因素，可以從不同方面反映被審計(jì)單位總體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理情況。四、審前調(diào)查的主要內(nèi)容。審前調(diào)查的內(nèi)容包括被審計(jì)單位的內(nèi)外兩方面情況。外部情況有被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和行業(yè)地區(qū)環(huán)境等；內(nèi)部情況有被審單位的組織經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制情況等，具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）調(diào)查被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策因素等對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，主要考慮國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行扶持，財(cái)稅金融政策的優(yōu)惠等。（二）調(diào)查被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境，包括與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等，主要考慮開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位的合法合規(guī)性檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)。如本次對(duì)司法局的審前調(diào)查就查看了省物價(jià)局對(duì)公證業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，在審計(jì)實(shí)施階段就重點(diǎn)查看被審計(jì)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。（三）調(diào)查被審計(jì)單位所處行業(yè)的地區(qū)環(huán)境，如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，行業(yè)地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，行業(yè)地區(qū)運(yùn)用的法規(guī)，特定的會(huì)計(jì)規(guī)定和慣例等。結(jié)合本次司法局的審計(jì)，審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括司法局的下屬單位——公證處的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及兄弟縣市的公證收費(fèi)現(xiàn)狀等。（四）調(diào)查被審計(jì)單位的組織經(jīng)營(yíng)情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，被審計(jì)單位涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等。本次關(guān)于司法局的審計(jì)，審前調(diào)查的主要內(nèi)容也包括下屬司法所的建設(shè)情況，專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況等。（五）調(diào)查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制情況，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，重大會(huì)計(jì)政策的選用及變動(dòng)情況，銀行賬號(hào)及重要財(cái)務(wù)收據(jù)，重大決策及相關(guān)的會(huì)議記錄、合同、協(xié)議、文件等。（六）調(diào)查被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)情況，如以前年度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以前年度審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定落實(shí)情況等；對(duì)審計(jì)建議的采納及所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益等。結(jié)合司法局的實(shí)際，對(duì)其以往存在問(wèn)題的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和監(jiān)督，以確保財(cái)政資金得到最大的效用。總之，審前調(diào)查已經(jīng)成為審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要內(nèi)容。加強(qiáng)審前調(diào)查有利于發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為制定審計(jì)實(shí)施方案和制定內(nèi)控制度符合性測(cè)試，打好基礎(chǔ)，能夠提高審計(jì)效率和質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，提出三點(diǎn)建議：第一，實(shí)行任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，擴(kuò)大任中審計(jì)比例，逐步將干部離任審計(jì)轉(zhuǎn)向任中審計(jì)為主，審計(jì)重點(diǎn)對(duì)象為“任職時(shí)間長(zhǎng)、掌握較大資金量”的干部。第二，加強(qiáng)審計(jì)整改力度，防止部分單位和部門(mén)對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過(guò)關(guān)等情況，堅(jiān)決維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性