經(jīng)營(yíng)性支出審計(jì)方案(已修改)
2025-08-01 14:51 本頁(yè)面
【正文】 更多內(nèi)容歡迎蒞臨： 內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 填寫(xiě)人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否 及時(shí)更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 ? 良好的成本費(fèi)用控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 采購(gòu)服務(wù)或物資質(zhì)量滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)的需要 2 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行 3 經(jīng)營(yíng)性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批 準(zhǔn)、采購(gòu)的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 1 2 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴(lài)性 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上 2,3 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) 2,3 5 可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性 2,3 6 商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn) 5 7 采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 2,5 8 采購(gòu)合同 的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) 1 9 采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管 1 10 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)物資種類(lèi)及質(zhì)量可能不能滿(mǎn)足需求； 1,3 11 采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定 2 12 采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購(gòu)物資的及時(shí)到貨 4 13 大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用 1 14 經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整 4 15 采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán) 4,5 16 可能出現(xiàn)重復(fù)付款 4 17 可能未能 建立適當(dāng)?shù)尼槍?duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購(gòu)的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離 5 18 對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)和修改可能未經(jīng)授權(quán) 4,5 19 經(jīng)營(yíng)性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰 1 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 采購(gòu)申請(qǐng) 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記 錄 采購(gòu)申請(qǐng) 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限及采購(gòu)方式（集中采購(gòu)或自行采購(gòu)）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級(jí)公司物資采購(gòu)部統(tǒng)一采購(gòu)，一定金額以下的物 資可由下級(jí)公司采購(gòu)部門(mén)或需求單位自行采購(gòu)。 取得關(guān)于經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限的書(shū)面規(guī)定，抽取經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,6 有采購(gòu)需求時(shí)，各部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)物資需求申請(qǐng)單，物資需求申請(qǐng)單應(yīng)經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 抽取物資需求申請(qǐng)單，檢查其是否有申請(qǐng)部門(mén)或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。 6 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資需求部門(mén)根據(jù)采購(gòu)權(quán)限將物資采購(gòu)清單交物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)先行核對(duì)庫(kù)存情況以避免重復(fù)采購(gòu)，并與物資需求部門(mén)經(jīng)營(yíng)性支出全面預(yù)算相核對(duì)后由具相應(yīng)權(quán)限的人員 簽署審批意見(jiàn)。 詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)是否履行核對(duì)庫(kù)存程序；抽取物資采購(gòu)清單，檢查其與部門(mén)經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購(gòu)清單是否經(jīng)物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。 6,13, 19 審批物資采購(gòu)清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購(gòu)的人員職責(zé)分離。 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)過(guò)程中部門(mén)間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。 17 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購(gòu)人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書(shū)面聲明，以保證采購(gòu)的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下， 應(yīng)定期要求供
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