【正文】 資本性支出業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍 項目立項；按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，以招標、直接發(fā)包或談判等方式進行勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購；簽訂采購合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；對購入物資進行驗收并對相關資產(chǎn)項目以及應付賬款進行記錄；在建工程的相關核算和會計處理；監(jiān)督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉為固定資產(chǎn)；正式竣工決算并進行工程審計；向供應商支付貨款；對資本承擔信息進行收集和披露2 所涉及的部門范圍 資本性支出需求部門、計劃部門、工程建設部門、采購供應部門（指行使采購供應職能的部門，包括專門的采購部門，以及行使施工、設計、監(jiān)理、設備等采購職能的計劃部門或工程建設部門）、工程物資管理部門（包括工程物資倉庫）、財務部門、審計部門、監(jiān)察部門、法律部門、綜合部門、資產(chǎn)維護使用部門二、 涉及的應用系統(tǒng)和重要電子表格 應用系統(tǒng)：MIS系統(tǒng)、OA系統(tǒng) 重要電子表格：借款利息預提明細表，初步竣工決算報表，正式竣工決算報表，資本承擔匯總表三、 目標1 合理確保資本性支出真實存在，并經(jīng)過充分授權；2 對資本性支出的購買、使用、維護和授權的職責存在適當分離，減少舞弊的產(chǎn)生；3 合理確保資本性支出項目所涉及的相關資產(chǎn)和應付賬款記錄及時、真實、準確和完整并符合有關會計準則的要求；4 合理確保采購支付按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權；5 合理確保在會計報表中及時、真實、準確及完整地披露資本承擔。6 合理確保在建工程，包括工程物資的實物安全。四、 風險1 資本性支出未經(jīng)適當授權引發(fā)舞弊風險；2 可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、維護和授權的職責分離；3 資本性支出所涉及的資產(chǎn)（包括在建工程轉固）和應付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整；4 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權；5 資本承擔可能未能在會計報表中及時、真實、準確及完整地反映；6 在建工程，包括工程物資的實物保管可能未能良好監(jiān)控，可能導致資產(chǎn)損失。五、 相關會計科目現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應付賬款、在建工程、固定資產(chǎn)、折舊、資本承擔披露73 / 73六、 流程描述和主要控制點中國移動內部控制手冊省公司業(yè)務流程現(xiàn)狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議資本性支出主要包括土建類固定資產(chǎn)投資項目和非土建類固定資產(chǎn)投資項目的支出。非土建類項目主要是通信網(wǎng)絡建設類項目。零星固定資產(chǎn)購置流程參見固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務流程。公司制定相關的管理制度和辦法規(guī)范資本性支出的相關流程，并制定會計核算制度規(guī)范資本性支出的會計核算。1 立項、招標和簽訂采購合同本流程適用于土建類和非土建類項目。土建類項目流程包括：1. 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續(xù)；3. 組織編制方案設計或初步設計和施工圖設計或一階段設計，并履行審批手續(xù)；4. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定主設備和主要材料的供應商，并組織簽訂合同；5. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定施工、監(jiān)理等單位，并組織簽訂合同； 非土建類項目流程包括：1. 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續(xù)；3. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定項目主設備的供應商并組織簽訂合同；4. 組織編制項目一階段設計，并履行審批手續(xù)；5. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定施工和監(jiān)理等單位，并組織簽訂合同。 編制固定資產(chǎn)投資年度計劃每年末，省公司和總部計劃部門編制固定資產(chǎn)投資年度計劃。總部匯總各公司的下一年度固定資產(chǎn)投資年度計劃，經(jīng)分析調整，由總裁辦公會決策，通過后以文件形式下發(fā)各公司遵照執(zhí)行。每年中，總部通過與各省公司銜接，總結和分析各省公司計劃執(zhí)行情況，確定調整計劃，經(jīng)審定后，下達各公司執(zhí)行。 立項需求部門（含計劃部門）或設計咨詢單位在有具體項目建設需求時，提交可行性研究報告（代項目建議書），由計劃部門進行審核或組織會審，審核通過后，進行可行性研究報告批復（即立項批復）（）。如國家對項目立項有相關要求的，應參照國家相關規(guī)定執(zhí)行。：資本性支出項目立項需求提出后，需求部門或設計咨詢單位提交可行性研究報告（代項目建議書），由計劃部門進行審核或組織會審，審核通過后，進行可行性研究批復（即立項批復）。項目立項取得批復后，計劃部門按既定規(guī)則建立項目編號，并由經(jīng)適當授權的人員將項目信息錄入MIS系統(tǒng)，在MIS系統(tǒng)中立項。只有經(jīng)授權的人員才有權限訪問或更改MIS系統(tǒng)中的項目信息，所有的更改均在MIS系統(tǒng)中留下痕跡。（）：只有經(jīng)授權的人員才有權限訪問或更改MIS系統(tǒng)中的資本性支出項目信息，所有的更改均在MIS系統(tǒng)中留下痕跡。在項目執(zhí)行過程中，若項目的實際支出突破可研批復投資額，由建設單位報計劃部門重新審批。 確定采購方式公司的采購方式主要分為招標采購和非招標采購。招標采購應按照國家的法律法規(guī)執(zhí)行。工程建設部門或需求部門以書面或通過OA系統(tǒng)向采購供應部門提出采購申請，采購供應部門據(jù)此啟動采購。對于計劃部門或工程建設部門與采購部門在部門設置合一的情況下，以可行性研究報告批復為依據(jù)啟動采購。 招標采購采購供應部門按照國家招投標法律法規(guī)和公司的相關管理規(guī)定，確定勘察、設計、施工、監(jiān)理、以及與工程建設有關的主要設備、材料等的采購是否應履行招投標程序。本招投標流程適用于確定勘察、設計、施工、監(jiān)理單位以及與工程建設有關的主要設備、材料等的采購供應商的選擇。采購供應部門牽頭按照國家有關招投標管理規(guī)定及省/市公司制定的招投標流程組織招投標工作。如采用國際招標，應按照國家規(guī)定的國際招標程序進行招投標工作。評標委員會推薦中標人后，招標機構在招標網(wǎng)進行評標結果公示。主管部門當在公示結果公告后三日內通過招標網(wǎng)出具《評標結果備案通知》，招標機構憑《評標結果備案通知》向中標人發(fā)出中標通知書。監(jiān)察部門對招投標工作進行監(jiān)督檢查，并在相關文件中會簽或出具獨立的監(jiān)察報告。中標人確定后，采購供應部門與中標人簽訂合同。 非招標采購總部和省公司分別制訂非招標采購管理辦法，對非招標采購的行為進行規(guī)范管理。根據(jù)國家相關法律法規(guī)和公司內部管理制度不屬于招標范圍的，可以采用非招標方式進行采購。采用非招標方式選擇供應商時，采購供應部門牽頭與供應商進行談判，并將選擇供應商的過程及選擇結果通過OA或書面形式報公司經(jīng)適當授權的管理層進行審批。對于采用非招標方式進行的采購，監(jiān)察部門根據(jù)項目的重要程度和性質參與監(jiān)督采購過程，并在相關文件中會簽或出具獨立的監(jiān)察報告。 合格供應商管理需要建立或更改MIS系統(tǒng)中的供應商信息時，采購供應部門提供供應商信息變更申請表，包括供應商完整名稱、賬號以及地址等，提交經(jīng)過適當授權的管理層進行審批。財務部門的供應商信息維護人員檢查管理層的授權審批證據(jù)后，根據(jù)供應商信息變更申請表在MIS系統(tǒng)中錄入或更改供應商信息。（）財務部門供應商信息維護人員定期（至少每半年）在采購供應部門的配合下，審閱合格供應商名錄，確保合格供應商記錄信息的準確性、完整性和有效性。審閱人員對審閱結果簽字確認。（）只有財務部門經(jīng)過授權的供應商信息維護人員才能在MIS系統(tǒng)中對合格供應商記錄進行創(chuàng)建和修改。對供應商名錄進行的修改和維護均保留有系統(tǒng)記錄。（）于財務年度結束，財務部門負責應付賬款核算的會計人員通過運行MIS系統(tǒng)統(tǒng)計十大供應商余額及發(fā)生額，并根據(jù)采購合同對應付賬款支付賬齡進行統(tǒng)計。相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為年度財務報告的一部分，提交財務報表編制人員及財務部門負責人審閱。：只有財務部門經(jīng)過授權的供應商信息維護人員才能在MIS系統(tǒng)中對供應商記錄進行創(chuàng)建和修改。：采購供應部門在提出在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建或更改供應商信息時，向供應商信息維護人員提供管理層的授權審批證據(jù)，供應商信息維護人員檢查管理層的授權審批證據(jù)無誤后方可修改相關信息。：財務部門供應商信息維護人員定期（至少每半年）在采購供應部門的配合下，審閱合格供應商名錄，確保合格供應商記錄信息的準確性、完整性和有效性。審閱人員對定期審閱結果簽字確認。 簽訂采購合同通過招標程序或非招標程序確定供應商后，采購供應部門會同供應商擬定合同初稿。采購供應部門在OA系統(tǒng)/MIS系統(tǒng)中或通過紙質文檔起草合同審批表，連同合同正文和附件，提交財務部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門進行審批并最終提交公司管理層或其授權人員批準。履行相關審批程序后，采購供應部門方可與供應商簽訂合同。（）：采購供應部門通過招標程序或非招標程序確定供應商后，會同供應商擬定合同初稿。財務部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門通過會簽程序審批合同正文和附件后，提交公司管理層或其授權人員對合同進行審批。對于根據(jù)總部的相關規(guī)定，需要向總部進行合同預案報審的資本性支出合同，合同預案談判完成并經(jīng)過公司管理層審批后，采購供應部門向計劃部門提供合同預案或合同報備的相關商務和技術材料，由計劃部門上報總部計劃部門進行審批?？偛坑媱澆块T審批合同預案后向省公司下發(fā)合同預案批復，省公司再與供應商簽訂正式采購合同。 建立采購訂單建立采購訂單分為兩種方式：如果合同審批流程在MIS系統(tǒng)中完成，合同經(jīng)合同會簽部門審批同意后，MIS系統(tǒng)中的采購訂單自動生效。（）如果合同不在MIS系統(tǒng)中審批，合同簽訂后，由采購供應部門授權人員在MIS系統(tǒng)中建立采購訂單。只有經(jīng)授權的采購供應部門專門人員才可以在MIS系統(tǒng)中建立、更改采購訂單。（）：如果合同審批流程在MIS系統(tǒng)中完成，合同經(jīng)合同會簽部門審批同意后，MIS系統(tǒng)中的采購訂單自動生效，從而確保準確性和與合同的一致性。：只有經(jīng)授權的采購供應部門專門人員才可以在MIS系統(tǒng)中建立及更改采購訂單。被授權在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員獨立于采購執(zhí)行人員。如在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員不能獨立于采購執(zhí)行人員，采購部門經(jīng)適當授權的人員根據(jù)采購合同對MIS系統(tǒng)中的采購訂單進行復核，確認采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統(tǒng)中對采購訂單進行批準，啟動采購訂單的可用狀態(tài)；或者在對采購訂單進行接收確認時，由獨立于采購執(zhí)行和訂單創(chuàng)建的人員對所接收的物資或服務、采購訂單和合同清單進行復核確認，并在接收后在MIS系統(tǒng)打印的接收單據(jù)上簽字確認。（）：如在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單的人員不能獨立于采購執(zhí)行人員，采購部門經(jīng)適當授權的人員應根據(jù)采購合同對MIS系統(tǒng)中的采購訂單進行復核，確認采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統(tǒng)中對采購訂單進行批準，啟動采購訂單的可用狀態(tài)；或者在采購訂單進行接收確認時，由獨立于采購執(zhí)行和訂單創(chuàng)建的人員對所接收的物資或服務、采購訂單和合同清單進行復核確認，并在接收后在MIS系統(tǒng)打印的接收單據(jù)上簽字確認。采購供應部門在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單時，供應商僅能夠從MIS系統(tǒng)中的供應商名錄中進行選擇，從而確保采購訂單只能下達給供應商名錄中的供應商。（）：采購供應部門在MIS系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單時，供應商僅能夠從MIS系統(tǒng)中的供應商名錄中進行選擇，從而確保采購訂單只能下達給供應商名錄中的供應商。資本性支出項目物資采購訂單中包括供應商、合同金額、物料明細、數(shù)量、單價、項目信息等并標注合同號。采購供應部門相關授權人員在建立采購訂單時需輸入項目編號或項目名稱，當項目編號或項目名稱與MIS系統(tǒng)中事先建立的項目信息不一致時，MIS系統(tǒng)會報