【正文】 盤虧和處置工程物資的批準(zhǔn)人員不能負(fù)責(zé)管理工程物資實物，不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄以及工程物資的賬實核對。（）：在工程物資采購過程中，授權(quán)采購、執(zhí)行采購、工程物資實物保管和記錄工程物資出入庫的崗位由不同人員擔(dān)任。：工程物資實物管理人員不能負(fù)責(zé)工程物資的賬務(wù)記錄，不能批準(zhǔn)銷毀工程物資或調(diào)整工程物資余額。：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工程物資盤點差異報告，獨立于實物管理和倉庫MIS系統(tǒng)記錄的經(jīng)授權(quán)人員在MIS系統(tǒng)中調(diào)整工程物資數(shù)量，記錄盤盈盤虧。在合同中明確付款跟工程進度、工程質(zhì)量、驗收等相關(guān)條款。工程建設(shè)部門維護和更新合同執(zhí)行管理臺賬，記錄合同執(zhí)行進度。每月末，工程建設(shè)部門和財務(wù)部門將在建工程形象進度或工程實際完成量與財務(wù)進度進行核對，對重大差異（包括工程開工、設(shè)備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經(jīng)接收入賬，但按照工程進度相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債尚沒有發(fā)生的）進行記錄、跟進，查找原因，并由工程建設(shè)部門及時進行接收調(diào)整，將相關(guān)接收單據(jù)提交財務(wù)部門進行相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。工程建設(shè)部門的項目管理人員匯總每個工程的進度報告，編制匯總報告，包括計劃進度以及實際進度等，提交工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審批后通過周報或月報的形式向工程建設(shè)部門、計劃部門、財務(wù)部門以及公司管理層進行通報，以確保工程相關(guān)人員及時掌握工程的進度，對工程進度存在的問題進行跟進并對在建工程成本進行監(jiān)控。此外，建立必要的問責(zé)制，明確包括工程建設(shè)部門及財務(wù)部門在內(nèi)的相關(guān)部門在工程成本核算過程中的職責(zé)，確保其及時溝通和相互配合。（）：工程建設(shè)部門項目管理人員在年度中期和年末將經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審批的工程進度報告提交至財務(wù)部門，由財務(wù)人員根據(jù)工程進度或完工量及合同對在建工程成本和負(fù)債進行暫估，以確保在建工程成本與工程進度的配比以及年度中期和年末財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性。工程計劃部門根據(jù)涉及金額不同，由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審批后對項目投資進行增加、變更或重新立項。工程建設(shè)部門提交請款報告，列明項目名稱及編號并提供相關(guān)證明材料及原始憑證，根據(jù)款項涉及金額的不同，經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及公司管理層按各自權(quán)限進行審批。財務(wù)部門負(fù)責(zé)工程核算的會計人員根據(jù)預(yù)付款金額，在MIS系統(tǒng)中進行賬務(wù)處理，確認(rèn)在建工程或工程物資。為防止重復(fù)記錄資產(chǎn)和負(fù)債，于月末，財務(wù)部門會計人員將MIS系統(tǒng)生成的預(yù)付款報表，與當(dāng)月通過采購訂單接收的在建工程成本增加和工程物資入庫進行核對，核銷重復(fù)記錄的在建工程/工程物資和應(yīng)付賬款。 與在建工程相關(guān)的設(shè)備和材料領(lǐng)用的核算。于收到相關(guān)服務(wù)的當(dāng)月，工程建設(shè)部門的工程管理人員根據(jù)工程進度、合同約定及承包服務(wù)單位的請款單、發(fā)票等原始憑證，在MIS系統(tǒng)中接收采購訂單并生成相關(guān)的收料單，MIS系統(tǒng)按照采購訂單的金額自動記錄工程物資（在建工程）的增加并暫估應(yīng)付款。根據(jù)付款進度和合同約定，工程建設(shè)部門的工程管理人員編制請款報告，列明工程項目、編號等相關(guān)信息并附以合同、發(fā)票、收料單等相關(guān)原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司管理層按各自權(quán)限審批后交財務(wù)部門安排付款。根據(jù)MIS系統(tǒng)的設(shè)置，通過MIS系統(tǒng)記錄的在建工程實際支出或費用需與MIS系統(tǒng)中的采購訂單信息一致，否則MIS系統(tǒng)將不能進行賬務(wù)處理，確認(rèn)在建工程成本增加。 與在建工程相關(guān)的零星支出的核算與在建工程相關(guān)的零星支出包括與在建工程相關(guān)的工程管理費、臨時設(shè)施費、檢測費、零星采購等不需簽訂采購合同的工程成本支出。財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審批的款項支付在MIS系統(tǒng)中記錄在建工程成本增加。公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息，滿足該辦法規(guī)定的資本化條件的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。對于用于資產(chǎn)性支出的一般性借入資金，如其借款費用符合資本化條件，則應(yīng)按照資本化比率及資本性支出金額對借款費用進行資本化。負(fù)責(zé)工程核算的會計人員應(yīng)定期（至少每季度）根據(jù)財務(wù)部門專門人員編制的預(yù)提利息單以及借入資金支出備查簿，編制利息資本化計算表，計算當(dāng)期應(yīng)予以資本化的借款利息，其中包括：根據(jù)每筆資產(chǎn)支出金額和支出實際占用天（月）數(shù)計算的當(dāng)期累計資本性支出加權(quán)平均數(shù)，以及根據(jù)當(dāng)期實際發(fā)生的借款利息和借款本金加權(quán)平均數(shù)計算的借款資本化率。 在建工程的毀損和報廢根據(jù)總部的相關(guān)規(guī)定，在建工程發(fā)生毀損和報廢時，工程建設(shè)部門通過OA系統(tǒng)或書面提出報廢及毀損的申請報告，根據(jù)涉及的金額不同，經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及公司管理層按各自權(quán)限在OA系統(tǒng)或書面報告上簽字審批。在項目全部報廢的情況下，將凈損失沖減在建工程成本并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。在年度盤點中，工程主管部門和財務(wù)部門對已批準(zhǔn)報廢的在建工程的實物處置和管理情況進行監(jiān)控，了解其清理報廢情況，確保其在批準(zhǔn)報廢后得以及時清理。 在建工程減值準(zhǔn)備根據(jù)總部制定的會計核算辦法，對于長期停建且三年內(nèi)不會重新開工或單項工程發(fā)生毀損的項目，以及無論在性能還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益有很大的不確定性的項目，應(yīng)對工程成本與可回收金額的差額計提減值準(zhǔn)備。(）：每半年末，財務(wù)部門會同工程建設(shè)部門，對在建工程停建、毀損、技術(shù)性能等情況進行審閱，對于按照會計核算辦法要求需要計提減值準(zhǔn)備的，生成相關(guān)減值準(zhǔn)備報告，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的管理層審批通過后，由財務(wù)部對工程成本與可回收金額的差額計提減值準(zhǔn)備。初步竣工決算報表由工程建設(shè)部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核并簽字或蓋章確認(rèn)。初步竣工決算報表由工程建設(shè)部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核并簽字或蓋章確認(rèn)，作為在建工程轉(zhuǎn)固的金額依據(jù)。工程建設(shè)部門組織上述單位或部門召開初驗會議，對工程完成情況、初步竣工決算報表、工程檔案等進行審核并出具初驗報告，對初驗進行批復(fù)或確認(rèn)。同時，根據(jù)項目屬性的不同，初驗報告亦需要上報上級主管部門或經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審批。：工程建設(shè)部門組織設(shè)計單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商、維護使用單位、監(jiān)理公司、檔案管理等單位和部門組成初驗小組，對工程完成情況、初步竣工決算報表、工程檔案等進行審核并出具初驗報告，對初驗進行批復(fù)或確認(rèn)。工程建設(shè)部門根據(jù)初驗驗報告出具初步竣工驗收證書，作為在建工程轉(zhuǎn)固的時點依據(jù)。 在建工程暫估轉(zhuǎn)固資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，工程建設(shè)部門將初步竣工決算證書或資產(chǎn)暫估通知書提交財務(wù)部門，由財務(wù)部門對在建工程進行暫估轉(zhuǎn)固。 如項目的初步竣工驗收工作在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月完成，則資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的時點以初步竣工驗收證書的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)暫估通知書和經(jīng)相關(guān)工程人員、財務(wù)人員審核確認(rèn)的初步竣工決算報表，于資產(chǎn)暫股通知書簽發(fā)當(dāng)月在MIS系統(tǒng)中根據(jù)在建工程余額將在建工程暫估轉(zhuǎn)固。于年度中期和年度截止日前，財務(wù)部門在工程建設(shè)部門的配合之下，對在建工程的可使用狀態(tài)和工程進度進行審閱并由工程建設(shè)部門對達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程和未完工在建工程的完工進度進行書面確認(rèn)。（）固定資產(chǎn)暫估入賬后，MIS系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)卡片，相關(guān)資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理。財務(wù)部門對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未進行初步竣工驗收或工程建設(shè)部門尚未提供資產(chǎn)暫估通知書的工程進行在建工程暫估轉(zhuǎn)固。接收部門對資產(chǎn)實物逐項審核無誤后，交接雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上簽字確認(rèn)。接收部門對資產(chǎn)實物逐項審核無誤后，交接雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上簽字確認(rèn)。固定資產(chǎn)試運行結(jié)束后，資產(chǎn)接收部門向工程建設(shè)部門提交經(jīng)接收部門負(fù)責(zé)人審閱并蓋章確認(rèn)的試運行報告。正式竣工決算報表由工程建設(shè)部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核并簽字或蓋章確認(rèn)。工程建設(shè)部門組織資產(chǎn)維護部門、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理公司、設(shè)備供應(yīng)商、檔案管理部門、采購供應(yīng)部門、財務(wù)部門等單位組成驗收委員會或驗收小組進行竣工驗收，審閱竣工決算報表和相關(guān)的竣工驗收文件并形成終驗報告，終驗報告由各相關(guān)部門授權(quán)人員簽字或蓋章確認(rèn)。同時，根據(jù)項目屬性的不同，終驗報告亦需要上報上級主管部門或經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審批。審計部門根據(jù)工程投資額確定工程審計的方式，由審計部門進行審計或委托外部審計機構(gòu)進行審計。審計組編制審計工作底稿，實行復(fù)核制度，作好簽字認(rèn)定工作。審計組在約定時間內(nèi)提交初步審核意見，并取得被審計單位的書面確認(rèn)意見。工程項目委托外部審計機構(gòu)審計的，審計部門選擇確定具有相應(yīng)資質(zhì)且信譽良好的審計機構(gòu)并與審計機構(gòu)簽訂項目審計協(xié)議書。如審計結(jié)果與竣工決算報表存在差異，工程建設(shè)部門及財務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整正式竣工決算報表。（）財務(wù)部門會計人員根據(jù)審計結(jié)果和竣工決算報表在MIS系統(tǒng)中調(diào)整暫估固定資產(chǎn)價值，MIS系統(tǒng)自動對資產(chǎn)折舊價值進行調(diào)整。工程建設(shè)部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核調(diào)整后的竣工決算報表并簽字、蓋章確認(rèn)，作為會計人員調(diào)整暫估固定資產(chǎn)價值和折舊費用的依據(jù)。 竣工資料歸檔工程初驗和終驗時，檔案歸口管理部門對工程檔案進行整理和審查。中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議5 向供應(yīng)商支付款項 制定項目用款計劃或資金預(yù)算工程建設(shè)部門、采購供應(yīng)部門等合同執(zhí)行部門根據(jù)合同、施工進度、訂貨等有關(guān)資料，每月編制項目付款計劃，由本部門專人匯總后報財務(wù)部門資金管理人員，財務(wù)部門據(jù)此安排項目資金。付款發(fā)起人員根據(jù)供應(yīng)商提供的付款通知、發(fā)票、驗收報告、初步竣工驗收證書、工程審計報告等原始憑證，核對合同相關(guān)條款，確認(rèn)已付款金額、未付款金額以及合同執(zhí)行情況無誤后，編制付款申請單并簽字確認(rèn)。付款申請單的內(nèi)容包括：付款單位、訂單編號、項目編號、項目名稱、合同編號、合同總額、請款金額、已付款金額、未付余額等。付款申請單由合同執(zhí)行部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)權(quán)限進行審批并簽字確認(rèn)，超過一定金額權(quán)限的付款申請還需由公司管理層審批并簽字確認(rèn)。財務(wù)部門付款審批人員根據(jù)合同付款條款核對付款申請單及其附件，檢查付款金額和時間的準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)齊全無誤。經(jīng)審核無誤后，財務(wù)部門付款審批人員在付款申請單上簽字確認(rèn)。 付款和賬務(wù)處理財務(wù)部門出納核對付款申請單，確認(rèn)審批手續(xù)齊全后付款。出納在相關(guān)憑證上加蓋“已付訖”章，以避免重復(fù)付款。MIS系統(tǒng)限制超額匹配采購發(fā)票，當(dāng)付款總金額大于系統(tǒng)發(fā)票時，付款憑證將無法錄入MIS系統(tǒng)。 統(tǒng)談統(tǒng)簽合同的款項支付及核算對于統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，統(tǒng)簽合同的省公司在MIS系統(tǒng)中根據(jù)簽訂的采購合同輸入采購訂單。工程相關(guān)款項由省公司統(tǒng)一支付，省公司采購供應(yīng)部門將地市公司提供的收貨證明或工程竣工驗收報告與合同、供應(yīng)商付款通知以及發(fā)票等進行核對，核對無誤后編制付款申請，辦理款項支付。（）：對工程付款的發(fā)起、授權(quán)審批、支付、記錄由獨立的人員進行，建立職責(zé)分工。資本承擔(dān)包括已授權(quán)已簽約的項目和已授權(quán)未簽約的項目兩部分。已授權(quán)已簽約的項目和已授權(quán)未簽約的項目資本承擔(dān)金額根據(jù)以下計算公式得出：已授權(quán)已簽約的資本承擔(dān)金額=BC已授權(quán)未簽約的資本承擔(dān)金額=AB 其中: A為計劃部門審批和管理的尚未竣工決算的工程項目的可行性研究批復(fù)/立項批復(fù)的資本性支出金額。B為財務(wù)部門根據(jù)OA系統(tǒng)中的合同審批表或MIS系統(tǒng)中的項目采購訂單匯總統(tǒng)計的尚未竣工決算項目的已簽訂合同金額。每年年中及年末，財務(wù)部門與計劃部門分別根據(jù)資本承擔(dān)的填報口徑，統(tǒng)計資本承擔(dān)的相關(guān)信息。（）財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)計算表，審核無誤并簽字簽章后上報上級公司財務(wù)部門。計劃部門及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后簽字或加蓋部門章確認(rèn)，提交財務(wù)部門匯總編制資本承擔(dān)計算表。上級公司財務(wù)部門審閱下級公司資本承擔(dān)匯總表無誤后，合并本公司和下級公司的資本承擔(dān)匯總表，并提交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后作為財務(wù)報告信息進行