【正文】 河南財經(jīng)學(xué)院本科生畢業(yè)論文 我國虧損上市公司 盈余管理 的 研究 姓 名 學(xué) 號 專 業(yè) 會計學(xué) 指導(dǎo)教師 qq 講師 20xx年 5月 15日 I 摘 要 上市公司的盈余管理的現(xiàn)象是當(dāng)今許多國家所面臨的問題，也是我國資本市場上的熱門話題。由于中國股票市場的特殊歷史和制度背景，中國上市公司具有較強的盈余 管理 動機(jī)， 而作為盈余管理的“重災(zāi)區(qū)”，虧損上市公司的盈余管理行為更加引人注目。近年來，我國證券制度不斷更新，證券監(jiān)管也逐步加強，新會計準(zhǔn) 則也開始實施，中國的盈余管理出現(xiàn)了新的特點。中國的虧損上市公司由于其報告盈余的“特殊性”，往往被認(rèn)為有強烈的盈余動機(jī)。 虧損 上市公司為了達(dá)到預(yù)期盈利目標(biāo)，在提供財務(wù)信息時，為了實現(xiàn)其預(yù)期利益，通過一些盈余手段，使其財務(wù)報表呈現(xiàn)出“欣欣向榮”的景象，使其投資者對該公司更具投資信心，盈余管理嚴(yán)重 影響了會計信息的質(zhì)量。 我國的證券市場正在以令人驚奇的速度發(fā)展，市場規(guī)模迅速擴(kuò)大， 盈余管理現(xiàn)象已成為我國證券市場不容忽視的、具有普遍行的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響我國資本市場的健康發(fā)展，為此，立足我國國情，深入研究我國虧損上市公司盈余 管理 的現(xiàn)狀是很有必要的 。 本文主要從中國虧損上市公司的角度入手，就虧損上市公司是否存在盈余管理的行為做了 一些 研究，證實了虧 損上市公司確實存在盈余管理的現(xiàn)象，指出了它們進(jìn)行盈余管理的主要手段及方法，并提出了防止盈余管理現(xiàn)象發(fā)生的政策及建議。 關(guān)鍵詞： 虧損上市公司 ； 盈余管理 ； 會計信息 ； 證券制度 II Abstract Earnings management of listed panies is a phenomenon faced by many countries today， but also China39。s capital market， a hot topic． China39。s stock market as a result of special historical and institutional background of China39。s listed panies with strong earnings motive， and earnings management as “ disastrous” loss of earnings management of listed panies much more pelling． In recent years， China39。s securities system is constantly updated， securities regulators have gradually strengthened, and new accounting standards have also begun the implementation of China39。s surplus in the management of the emergence of new features． China39。s lossmaking listed panies report their earnings as a result of the specialty are often considered to have a strong motivation surplus． Listed panies in order to achieve the expected profit in the provision of financial information, in order to achieve their expected benefits by means of some surplus to the financial statements of a “ thriving” ， the scene to make it more investment investor confidence in the pany, the surplus management has seriously affected the quality of accounting information． China39。s securities market is surprising that the rate of development, the rapid expansion of market size， the phenomenon of earnings management has bee China39。s securities market can not be ignored， with the general line of the phenomenon has seriously affected the health of China39。s capital market development, and to this end， a foothold in China conditions， indepth study of China39。s loss of earnings management of listed panies of the status quo is necessary． In this paper， a loss from the perspective of listed panies， listed panies on the existence of a loss of earnings management to do a certain behavior study confirms the existence of a loss of a listed pany of the phenomenon of earnings management, pointing out that the management of their surplus to the principal means and methods and put forward to prevent the occurrence of earnings management policies and proposals． Key Words： Loss of listed panies ， Earnings Management ， Accounting Information， Securities system III 目 錄 引 言 .................................................................... 1 （一）研究的背景及其意義 ................................................. 1 （二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及其文獻(xiàn)綜述 ......................................... 2 1．國外學(xué)者的研究綜述 ............................................... 2 2．國內(nèi)學(xué)者的研究綜述 ............................................... 3 （三） 研究的主要內(nèi)容和方法 ............................................... 3 一、盈余管理的含義及其相關(guān)概念辨析 ........................................ 5 （一）盈余管理的概念 ..................................................... 5 （二）盈余管理的特征 ..................................................... 5 （三）盈余管理與利潤操縱的區(qū)別 ........................................... 6 （四）我國上市公司盈余管理的特殊性 ....................................... 7 1．中外上市 公司盈余管理對比分析 ..................................... 7 2．我國上市公司盈余管理的特別目的 ................................... 7 二、我國虧損上市公司實施盈余管理的動機(jī)、 手段及方法 ........................ 9 （一） 我國虧損上市公司實施盈余管理的動機(jī) ................................. 9 .......................................... 9 2．再融資動機(jī) ....................................................... 9 3．維持公司上市資格 ................................................. 9 4．管理當(dāng)局的業(yè)績考核 ............................................... 9 5．債務(wù)契約 ........................................................ 10 6．高級管理人員的更迭動機(jī) .......................................... 10 7． 避稅動機(jī) ....................................................... 10 8．其他動機(jī)（政治動機(jī)） ............................................ 10 （二）我國虧損上市公司實施盈余管理的主要手段 ............................ 10 1．利用應(yīng)計項目的管理 .............................................. 10 2．利用關(guān)聯(lián)方 交易 ................................................