【正文】 第一篇：建設(shè)項目跟蹤審計原則建設(shè)項目跟蹤審計的原則、重點(diǎn)及評價依據(jù)一、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循的原則建設(shè)項目跟蹤審計是將建設(shè)項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益性進(jìn)行審計，并及時提出審計意見和建議，促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設(shè)項目投資的最大效益。建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則：(一)審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實施建設(shè)項目跟蹤審計既要實現(xiàn)與其他審計項目同樣的目標(biāo)——“真實、合法、效益”，又要促使建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進(jìn)行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。(二)以投資控制為主線 建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努力實現(xiàn)功能與造價的最佳結(jié)合。(四)重要性與可能性相結(jié)合 從理論上講，建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)貫穿于建設(shè)項目全過程。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評價，如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對其進(jìn)行監(jiān)督與評價是不太現(xiàn)實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。(五)成本效益原則 建設(shè)項目跟蹤審計能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對建設(shè)項目全過程的每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。(六)監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢相結(jié)合 建設(shè)項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，建設(shè)項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計咨詢與服務(wù)職能的審計項目。在建設(shè)項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識全面的優(yōu)勢，適時為項目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳。二、建設(shè)項目跟蹤審計的重點(diǎn)(一)設(shè)計方案審計設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％25％，決策與設(shè)計階段影響工程造價的可能性為30％75％，設(shè)計浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。設(shè)計方案審計的重點(diǎn)是設(shè)計方案的深度及設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)合理性。圖紙設(shè)計深度不夠，直接影響工程量清單及標(biāo)底的準(zhǔn)確性，會誤導(dǎo)工程中標(biāo)價格，還會導(dǎo)致施工過程中發(fā)生大量的設(shè)計變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計邊施工的現(xiàn)象。對設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)合理性的評價可采用指標(biāo)對比分析法進(jìn)行，即選擇同類建筑的單方造價、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標(biāo)與被審計工程項目指標(biāo)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費(fèi)問題及時向項目管理者反饋。(二)招投標(biāo)審計 招投標(biāo)工作是建設(shè)過程中的一項非常重要的工作，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費(fèi)、選購材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料的規(guī)格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無漏項；標(biāo)底計算是否正確。招投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，招標(biāo)過程是否公正、公開，是否存在規(guī)避招標(biāo)和假招標(biāo)的行為等也是招投標(biāo)審計的內(nèi)容，但若單位紀(jì)檢監(jiān)察部門已對其進(jìn)行了監(jiān)督，則跟蹤審計可不再列入審計重點(diǎn)。(三)合同審計 合同審計重點(diǎn)應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計工作一并進(jìn)行。合同審計的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。(四)設(shè)計變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計 設(shè)計變更與經(jīng)濟(jì)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的，特別是圖紙設(shè)計深度不夠的項目更會有大量的設(shè)計變更與經(jīng)濟(jì)簽證。設(shè)計變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注由施工方首先提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進(jìn)行測算，及時提出審計建議。(五)隱蔽工程審計 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。(六)工程進(jìn)度款審計 工程進(jìn)度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過程，認(rèn)真審查每個分部分項工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號、品牌是否與合同約定相同等，并及時做好跟蹤審計記錄。審計中要嚴(yán)格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目，清單內(nèi)項目按投標(biāo)報價結(jié)算，清單外項目按合同約定結(jié)算，中間結(jié)算時可采用分?jǐn)偡ā⒎纸夥?、估價法計算，原則上與分步分項工程費(fèi)一致。工程進(jìn)度款審計是效益最高的審計項目之一，它可以有效地調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。(七)工程竣工結(jié)算審計 工程竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，雖然采用工程量清單計價模式比定額計價模式竣工結(jié)算相對簡單，但是，由于建設(shè)工程造價組成的復(fù)雜性，必須建立科學(xué)的工程竣工結(jié)算審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)把竣工結(jié)算審計關(guān)。三、建設(shè)項目跟蹤審計的評價依據(jù)(一)法律與法規(guī)跟蹤審計可依據(jù)的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等。(二)規(guī)定跟蹤審計依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計價方面的規(guī)定等，具體有各省依據(jù)《工程量清單計價規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計價項目指南、工程計價表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動保險費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)定及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的規(guī)定，以及建設(shè)部、財政部發(fā)布的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等。(三)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范 跟蹤審計依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有國家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計價規(guī)范等。(四)合同及補(bǔ)充協(xié)議 施工合同及補(bǔ)充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。建設(shè)項目跟蹤審計必須嚴(yán)格按合同辦事，并嚴(yán)格監(jiān)督合同的履行。(五)建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度及委托有關(guān)單位形成的資料為強(qiáng)化項目管理，提高投資效益，各項目建設(shè)單位在項目實施前及過程中都會建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評審應(yīng)貫穿于各個環(huán)節(jié)的審計之中。項目建設(shè)單位制定的內(nèi)部控制制度既是跟蹤審計的內(nèi)容，也是評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據(jù)。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算等也是評價工程造價的依據(jù)。(六)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及市場價格有關(guān)部門發(fā)布的及審計人員經(jīng)過調(diào)查形成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與市場價格也可作為跟蹤審計的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門發(fā)布的材料市場價格、建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計部門經(jīng)過市場調(diào)查建立的材料價格庫等。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計評價不可缺少的參考依據(jù)。第二篇：國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程國家建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范國家建設(shè)項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《常州市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計。旨在通過及時、有效的審計，在項目建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。第二條 省級以上審計機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條 國家建設(shè)項目包括：（一）全部使用財政預(yù)算投資資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金的。（二）財政預(yù)算投資資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過百分之五十，或者占概算總投資的百分之