【正文】 第一篇：建設(shè)項目跟蹤審計理論研究（最終版）內(nèi)容摘要：cpro_client=39。chinesetax_cpr39。cpro_at=39。text_image39。cpro_161=9。cpro_flush=4。cpro_81=0。cpro_h=cpro_cbd=39。ffffff39。cpro_cbg=39。ffffff39。cpro_ctitle=39。0000ff39。cpro_cdesc=39。44444439。cpro_curl=39。00800039。cpro_cflush=39。e1090039。cpro_uap=1。cpro_cad=1。cpro_client=39。chinesetax_cpr39。cpro_at=39。text_image39。cpro_161=9。cpro_flush=4。cpro_81=0。cpro_h=cpro_cbd=39。ffffff39。cpro_cbg=39。ffffff39。cpro_ctitle=39。0000ff39。cpro_cdesc=39。44444439。cpro_curl=39。00800039。cpro_cflush=39。e1090039。cpro_uap=1。cpro_cad=1。跟蹤審計的提出已經(jīng)有十余年了。1998年，在朱總理《政府工作報告》中就已經(jīng)提出“對重大項目要進(jìn)行專項審計和跟蹤審計”。1999年，在《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》提出審計部門要依據(jù)《審計法》對國家撥款的重大項目進(jìn)行專項審計和跟蹤審計。2001年，在《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》也明確指出，對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計。但是跟蹤審計的相關(guān)理論研究和實(shí)踐活動一直沒有太大 發(fā)展。直至審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃進(jìn)一步明確提出“積極探索跟蹤審計。對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計”后，跟蹤審計實(shí)踐和理論有了進(jìn)一步的發(fā)展。2008年，審計署已先后對災(zāi)后重建項目、西氣東輸二線工程、北京奧運(yùn)會財務(wù)收支和奧運(yùn)場館建設(shè)項目、京滬高鐵建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計。跟蹤審計相關(guān)理論的研究也引起了審計工作者和理論研究的關(guān)注。但總的來說，跟蹤審計無論是實(shí)踐還是理論，都還處于起步階段。二、對重大基本建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計的迫切性隨著我國綜合國力的增強(qiáng)，在國家投資的基本建設(shè)項目中，一些“巨無霸”型國家重點(diǎn)基本建設(shè)項目不斷上馬，如：三峽工程總投資約1800億元；南水北調(diào)工程總投資可能超過5000億元；西氣東輸二線管道工程項目總投資約為1435億元。這些項目如果不能順利建成并發(fā)揮預(yù)期作用，將造成國家資源的巨大浪費(fèi)和生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重破壞，影響國計民生。為了降低國家重點(diǎn)基本建設(shè)項目投資風(fēng)險，保證它們的投資效益，避免出現(xiàn)“工期無限期，投資無底洞”的情況，傳統(tǒng)的投資審計已經(jīng)很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，迫切需要建立全過程跟蹤審計監(jiān)督機(jī)制。傳統(tǒng)的投資審計重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成就，但審計價值并沒有得到充分實(shí)現(xiàn)，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制。也正是基于此，審計署在《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中旗幟鮮明地提出，對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計。政府重點(diǎn)建設(shè)項目跟蹤審計是適應(yīng)我國 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展和基本建設(shè)規(guī)模增大的背景下而采用的新型審計模式，也是審計理論的發(fā)展和創(chuàng)新。但是不可回避地是，在跟蹤審計開展過程中還面臨著一些問題。由于跟蹤審計實(shí)踐和跟蹤審計的相關(guān)理論研究都還處在起步階段，對跟蹤審計的概念、審計內(nèi)容和重點(diǎn)，審計程序和方法等還沒有明確，對跟蹤審計的順利實(shí)施和作用的有效發(fā)揮造成一定的影響。鑒于此，本文著重研究了跟蹤審計的概念和特點(diǎn)、審計階段劃分及各階段審計重點(diǎn)，以及跟蹤審計在法規(guī)體系、程序和方法等還需進(jìn)一步完善之處。三、跟蹤審計的概念和特點(diǎn)目前，跟蹤審計尚無統(tǒng)一和明確的定義。雖然已經(jīng)有學(xué)者和審計人員對跟蹤審計進(jìn)行研究，并給出了不同的定義。其中，有些定義是以工程造價和財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性為核心審計內(nèi)容；有些定義強(qiáng)調(diào)審計過程的連續(xù)性。本文認(rèn)為，跟蹤審計是指分別在不同時點(diǎn)對同一建設(shè)項目前期工作、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收全過程和設(shè)計、施工、檢測、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督、建設(shè)管理等全方位進(jìn)行審計，促進(jìn)建設(shè)項目規(guī)范管理，通過發(fā)現(xiàn)問題糾正問題，促使工程建設(shè)項目的順利完成，保證政府投資的效益和建設(shè)資金安全。目的是規(guī)范項目建設(shè)程序，提高財政資金使用效益，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序。跟蹤審計具有如下特點(diǎn)：。跟蹤審計是對工程建設(shè)項目全過程，全方位的審計。是決策、審批、設(shè)計、施工、竣工驗(yàn)收、竣工決算全過程的審計，合法合規(guī)，建設(shè)單位管理情況，設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督單位職責(zé)履行和人員配備情況。跟蹤審計是對同一項目在不同時點(diǎn)介入的多次審計，通過對開工前，建設(shè)實(shí)施過程中和竣工驗(yàn)收后三個階段的審計，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。由于重點(diǎn)基本建設(shè)項目投資大，雖然事后控制可以對存在的問題進(jìn)行懲處，但對造成的損失將難以彌補(bǔ)，所以，跟蹤審計突出對建設(shè)中的問題及時發(fā)現(xiàn)和糾正的事前和事中控制，來達(dá)到順利完成建設(shè)項目，確保投資效益的目的。四、跟蹤審計的階段劃分和各階段審計重點(diǎn)跟蹤審計是為了規(guī)范建設(shè)管理，糾正和預(yù)防建設(shè)過程中存在的一些問題。近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見》中，對我國工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問題進(jìn)行了歸納，具體如下：一是一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)插手干預(yù)工程建設(shè)，索賄受賄；二是一些部門違法違規(guī)決策上馬項目和審批規(guī)劃，違法違規(guī)審批和出讓土地，擅自改變土地用途；三是一些招標(biāo)人和投標(biāo)人規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)，圍標(biāo)串標(biāo)，轉(zhuǎn)包和違法分包；四是一些招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)操作，有的專家評標(biāo)不公正；五是一些單位在工程建設(shè)過程中違規(guī)征地拆遷、損害群眾利益、破壞生態(tài)環(huán)境、質(zhì)量和安全責(zé)任不落實(shí)；六是一些地方違背 科學(xué) 決策、民主決策的原則，亂上項目，存在勞民傷財?shù)摹靶蜗蠊こ獭?，脫離實(shí)際的“政績工程”和威脅人民生命財產(chǎn)安全的“豆腐渣”工程。并在監(jiān)管方式上提出“組織實(shí)施對政府重大投資項目的跟蹤審計”。由此可見，上述問題都將是跟蹤審計的關(guān)注點(diǎn)，也是期待跟蹤審計能夠解決的問題。這些問題存在于工程建設(shè)的各個階段，如不及時糾正將嚴(yán)重影響工程的順利建設(shè)。所以，為了較好地實(shí)現(xiàn)跟蹤審計的監(jiān)督、控制和預(yù)防的作用，跟蹤審計應(yīng)就不同審計側(cè)重點(diǎn)在工程建設(shè)的不同階段進(jìn)行審計。首先，根據(jù)工程建設(shè)的特點(diǎn)，確定審計介入的三個基本時點(diǎn)，即工程開工前、工程建設(shè)實(shí)施過程中、工程竣工驗(yàn)收及竣工決算后。工程建設(shè)實(shí)施過程（第二階段）的審計次數(shù)，可視工程建設(shè)規(guī)模和工期長短以及建設(shè)中審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度決定是否增加一次在建過程中的回訪或?qū)徲?，以確保審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到糾正以工程順利建設(shè)?？⒐を?yàn)收及竣工決算審計（第三階段）可視情況分為竣工驗(yàn)收使用審計和竣工決算審計兩次進(jìn)行。第一階段跟蹤審計應(yīng)在工程開工建設(shè)前，對基本建設(shè)項目的決策、建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)力量情況進(jìn)行審計。此時審計重點(diǎn)，一是基本建設(shè)項目立項決策、審批或核準(zhǔn)、建設(shè)資金來源、土地征用及使用、環(huán)境影響及評價等前期工作是否按相關(guān) 法律 法規(guī)規(guī)定的建設(shè)程序進(jìn)行操作。二是勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資、采購等招標(biāo)投標(biāo)活動是否公開、公平、公正，有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生。三是關(guān)注參建各單位資質(zhì)和人員資格是否達(dá)到法規(guī)規(guī)定的要求，以確保建設(shè)隊伍高素質(zhì)、專業(yè)化。有無因招標(biāo)資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)低或是評標(biāo)不嚴(yán)格，造成不具備相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計、監(jiān)理、施工單位參與到工程建設(shè)中。有無因投標(biāo)人不按招標(biāo)文件要求及投標(biāo)文件承諾配備人員，導(dǎo)致主要設(shè)計人員、監(jiān)理工程師和施工單位項目經(jīng)理和主要技術(shù)人員由不具備相應(yīng)職業(yè)資格人員擔(dān)任的情況。第二篇：建設(shè)項目跟蹤審計原則建設(shè)項目跟蹤審計的原則、重點(diǎn)及評價依據(jù)一、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循的原則建設(shè)項目跟蹤審計是將建設(shè)項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計，并及時提出審計意見和建議，促進(jìn)被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設(shè)項目投資的最大效益。建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則：(一)審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施建設(shè)項目跟蹤審計既要實(shí)現(xiàn)與其他審計項目同樣的目標(biāo)——“真實(shí)、合法、效益”，又要促使建設(shè)項目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進(jìn)行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。(二)以投資控制為主線 建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計