固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)稅的稅前扣除問題(已修改)
2025-10-07 17:55 本頁面
【正文】 第一篇：固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)稅的稅前扣除問題固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)稅的稅前扣除問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：，按照租賃期限均勻扣除。，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。關(guān)鍵詞：融資租賃費(fèi)扣除第二篇：融資租賃支出稅前扣除問題融資租賃支出稅前扣除問題我公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)來我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，認(rèn)為我公司以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，按期攤銷的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，屬于資本化支出，不允許按期攤銷稅前扣除，每年的攤銷額應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整，請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定對(duì)嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定不完全正確，因?yàn)檫@是一個(gè)稅會(huì)差異問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條的規(guī)定，貴公司融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以租賃合同約定的付款總額和承租人（貴公司）在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之和來確定。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七的規(guī)定，貴公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。也就是說，融資租賃設(shè)備等同于自有設(shè)備，以融資租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，按期計(jì)提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除?？傮w來說，是采用相對(duì)簡(jiǎn)化的處理方式，并沒有要求按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定采用最低租賃付款額的現(xiàn)值和公允價(jià)值兩者孰低來確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。而貴公司融資租賃固定資產(chǎn)的日常賬務(wù)核算是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行的。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為最低租賃付款額的現(xiàn)值和公允價(jià)值兩者的較低者；固定資產(chǎn)入賬價(jià)值與最低租賃付款額之間的差額，屬于“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，相當(dāng)于融資租賃需要支付的利息，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。實(shí)際上，會(huì)計(jì)上的最低租賃付款額與稅收上的計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的，只是會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，區(qū)分本金和利息進(jìn)行不同的處理；而稅收上簡(jiǎn)化了，將利息認(rèn)定為企業(yè)融資租賃取得固定資產(chǎn)所支付價(jià)款的一部分，故也認(rèn)定屬于計(jì)稅基礎(chǔ)的組成部分。其實(shí)無論是利息的扣除，還是折舊的計(jì)提，都是可以稅前扣除的，如果利息攤銷期與折舊計(jì)算期相同，并且采用直線法計(jì)提折舊，則貴公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)利息進(jìn)行攤銷和按照稅法要求對(duì)資產(chǎn)計(jì)提折舊，實(shí)質(zhì)上是一樣的，可以不做調(diào)整；但如果期限不同，則存在暫時(shí)性差異，需要考慮遞延所得稅的問題。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條第（二）項(xiàng)規(guī)定：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第三篇：固定資產(chǎn)盤虧稅前扣除情況說明固定資產(chǎn)盤虧損失稅前扣除情況說明XXX稅務(wù)局：按照的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請(qǐng)?jiān)赬XX企業(yè)所得稅稅前扣除?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：一、固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失。我司在2011年3月、2011年4月
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