【正文】 第一篇：所得稅管理太原市萬柏林區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理有關(guān)事項的通告尊敬的納稅人：今年以來，萬柏林區(qū)國稅局對部分企業(yè)開展了企業(yè)所得稅專項檢查，從檢查情況來看，許多納稅人在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易等方面存在一些問題，為貫徹落實企業(yè)所得稅法及其實施條例，規(guī)范納稅人的涉稅行為，保護納稅人合法權(quán)益，堵塞所得稅管理漏洞，我局將在全區(qū)范圍內(nèi)開展所得稅專項評估和檢查，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容告知如下：一、有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收政策。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的原則和精神，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅?2009?57號）要求，從2011年1月1日起，將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制改為企業(yè)申報制。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009] 114號)的要求，從2010年1月1日起納稅人購進貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開的發(fā)票，銷貨方與付款憑據(jù)的收款人不相一致的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對納稅人取得的填寫不規(guī)范的財務(wù)憑據(jù)，如貨運發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫不全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目不相符的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。：《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。（籌）辦費的處理。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的規(guī)定，凡實行查賬征收的居民企業(yè)存在以下“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”業(yè)務(wù)的，需將企業(yè)間發(fā)生的材料(商品)購入、商品(材料)銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計利息收入、融資應(yīng)計利息支出及其他數(shù)據(jù)在年度匯算清繳時填報紙質(zhì)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（包含九張表），未填報的需及時補報：A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；B．一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保；C．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；D．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員；E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行；F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達到A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。，應(yīng)及時報稅務(wù)機關(guān)并在綜合征管軟件中備案。對應(yīng)備案而未備案，以及檢查中發(fā)現(xiàn)不具備享受稅收優(yōu)惠資格或條件的企業(yè)，一律取消享受減免稅，按規(guī)定追繳應(yīng)征稅款。（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。自2008年1月1日起，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅?？倷C構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級分支機構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機構(gòu)）的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機關(guān)備案并及時提供稅款分配表。分支機構(gòu)應(yīng)將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務(wù)機關(guān)備案。分支機構(gòu)應(yīng)持《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)按期預(yù)繳所得稅。,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。、費用的有效憑證的，在匯算清繳時，可補充提供有關(guān)成本、費用的有效憑證。二、稅務(wù)機關(guān)的管理措施和要求，稅務(wù)機關(guān)將開展專項檢查工作。對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定取得合法、有效憑據(jù)進行財務(wù)核算的，有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成稅前扣除的，將依法進行納稅調(diào)整，查補企業(yè)所得稅。、不征稅收入和免稅收入的審核，規(guī)范稅前扣除管理項目，加強對稅前扣除的成本、費用、損失真實性的審核管理；對會計制度健全，已使用財務(wù)管理、企業(yè)管理、銷售管理等電算化信息系統(tǒng)軟件，規(guī)模以上（年銷售額達500萬元以上）的企業(yè)以及一般納稅人一律不準(zhǔn)實行核定征收。三、給廣大納稅人的建議《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)政策，從自身做起，遵守國家稅收法律法規(guī)，主動抵制在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易處理方面的違法行為。，對當(dāng)年及上年度本企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)進行全面復(fù)審，主動發(fā)現(xiàn)自身存在違反法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，填報《企業(yè)自查查補稅款申報表》、《企業(yè)自查情況底稿》，主動到辦稅服務(wù)廳申報補繳稅款。,2011年9月25日前完成自查。對未認(rèn)真開展自查自糾的，由稅務(wù)機關(guān)檢查時又發(fā)現(xiàn)問題的將按稅法從嚴(yán)處罰。納稅人在接受主管稅務(wù)機關(guān)管理過程中遇到問題的，請及時向萬柏林區(qū)國稅局政策法規(guī)科反映。聯(lián)系人：趙靜，電話：2866981萬柏林區(qū)國家稅務(wù)局二〇一一年八月二十五日第二篇：淺議企業(yè)所得稅管理淺議企業(yè)所得稅管理新的《企業(yè)所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。新稅法的實施對營造公平的稅收環(huán)境、推進稅制的現(xiàn)代化建設(shè)、促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展將產(chǎn)生深遠而重大的影響。認(rèn)真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措。根據(jù)黨的十七大和中央經(jīng)濟工作會議精神，國家稅務(wù)總局對今后一段時間企業(yè)所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問題企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財政收入和調(diào)節(jié)分配方面起著重要的作用，而且隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位將會進一步提升。同時，企業(yè)所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務(wù)愈加艱巨。尤其是2002年實施企業(yè)所得稅分享體制改革以來，企業(yè)所得稅管理在整個國稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長趨勢。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業(yè)所得稅10122萬元，%；2007年全市組織入庫企業(yè)所得稅15998萬元，%。2008年全市組織入庫企業(yè)所得稅27305萬元，%。08年與06年相比，%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業(yè)所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。但我們必須清醒地認(rèn)識到，目前國稅部門在對企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢，呈現(xiàn)出三個“不對稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)不對稱，征管手段與日益嚴(yán)峻