【正文】 第一篇：所得稅管理太原市萬(wàn)柏林區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有關(guān)事項(xiàng)的通告尊敬的納稅人：今年以來(lái)，萬(wàn)柏林區(qū)國(guó)稅局對(duì)部分企業(yè)開展了企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查，從檢查情況來(lái)看，許多納稅人在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易等方面存在一些問(wèn)題，為貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，規(guī)范納稅人的涉稅行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，堵塞所得稅管理漏洞，我局將在全區(qū)范圍內(nèi)開展所得稅專項(xiàng)評(píng)估和檢查，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容告知如下：一、有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收政策。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的原則和精神，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅?2009?57號(hào)）要求，從2011年1月1日起，將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制改為企業(yè)申報(bào)制。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 114號(hào))的要求，從2010年1月1日起納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開的發(fā)票，銷貨方與付款憑據(jù)的收款人不相一致的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)納稅人取得的填寫不規(guī)范的財(cái)務(wù)憑據(jù)，如貨運(yùn)發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫不全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目不相符的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。：《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。（籌）辦費(fèi)的處理。企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條的規(guī)定，凡實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)存在以下“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”業(yè)務(wù)的，需將企業(yè)間發(fā)生的材料(商品)購(gòu)入、商品(材料)銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無(wú)形資產(chǎn)、出讓無(wú)形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出及其他數(shù)據(jù)在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)紙質(zhì)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（包含九張表），未填報(bào)的需及時(shí)補(bǔ)報(bào)：A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；F．一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；H．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。，應(yīng)及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)并在綜合征管軟件中備案。對(duì)應(yīng)備案而未備案，以及檢查中發(fā)現(xiàn)不具備享受稅收優(yōu)惠資格或條件的企業(yè)，一律取消享受減免稅，按規(guī)定追繳應(yīng)征稅款。（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。自2008年1月1日起，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并及時(shí)提供稅款分配表。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)持《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期預(yù)繳所得稅。,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。、費(fèi)用的有效憑證的，在匯算清繳時(shí)，可補(bǔ)充提供有關(guān)成本、費(fèi)用的有效憑證。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理措施和要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將開展專項(xiàng)檢查工作。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定取得合法、有效憑據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成稅前扣除的，將依法進(jìn)行納稅調(diào)整，查補(bǔ)企業(yè)所得稅。、不征稅收入和免稅收入的審核，規(guī)范稅前扣除管理項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失真實(shí)性的審核管理；對(duì)會(huì)計(jì)制度健全，已使用財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、銷售管理等電算化信息系統(tǒng)軟件，規(guī)模以上（年銷售額達(dá)500萬(wàn)元以上）的企業(yè)以及一般納稅人一律不準(zhǔn)實(shí)行核定征收。三、給廣大納稅人的建議《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)政策，從自身做起，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，主動(dòng)抵制在應(yīng)稅收益、稅前扣除、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易處理方面的違法行為。，對(duì)當(dāng)年及上年度本企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)自身存在違反法律法規(guī)、政策規(guī)定的問(wèn)題，填報(bào)《企業(yè)自查查補(bǔ)稅款申報(bào)表》、《企業(yè)自查情況底稿》，主動(dòng)到辦稅服務(wù)廳申報(bào)補(bǔ)繳稅款。,2011年9月25日前完成自查。對(duì)未認(rèn)真開展自查自糾的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的將按稅法從嚴(yán)處罰。納稅人在接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理過(guò)程中遇到問(wèn)題的，請(qǐng)及時(shí)向萬(wàn)柏林區(qū)國(guó)稅局政策法規(guī)科反映。聯(lián)系人：趙靜，電話：2866981萬(wàn)柏林區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二〇一一年八月二十五日第二篇：淺議企業(yè)所得稅管理淺議企業(yè)所得稅管理新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例于2008年1月1日起全面實(shí)施。新稅法的實(shí)施對(duì)營(yíng)造公平的稅收環(huán)境、推進(jìn)稅制的現(xiàn)代化建設(shè)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展將產(chǎn)生深遠(yuǎn)而重大的影響。認(rèn)真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實(shí)黨的十七大確立的深化財(cái)稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措。根據(jù)黨的十七大和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)今后一段時(shí)間企業(yè)所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實(shí)黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機(jī)，全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)分配方面起著重要的作用，而且隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國(guó)稅制體系及稅收收入中的地位將會(huì)進(jìn)一步提升。同時(shí)，企業(yè)所得稅的管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位也將日益重要、任務(wù)愈加艱巨。尤其是2002年實(shí)施企業(yè)所得稅分享體制改革以來(lái)，企業(yè)所得稅管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。以衡水國(guó)稅為例，2006年共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅10122萬(wàn)元，%；2007年全市組織入庫(kù)企業(yè)所得稅15998萬(wàn)元，%。2008年全市組織入庫(kù)企業(yè)所得稅27305萬(wàn)元，%。08年與06年相比，%，收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同期國(guó)稅收入增長(zhǎng)幅度，企業(yè)所得稅已成為衡水市國(guó)稅新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，目前國(guó)稅部門在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì)，呈現(xiàn)出三個(gè)“不對(duì)稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長(zhǎng)的管理任務(wù)不對(duì)稱，征管手段與日益嚴(yán)峻