【正文】 1 *** 絕密 *** SW 集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案 SW 集團(tuán)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組 二零零三年九月 2 目 錄 一、前言 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置 五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排 六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法 一、前言 受 SW 國際集團(tuán)有限公司 (以下簡稱“ SW 集團(tuán)”或“集團(tuán)” )委托 ,我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢服務(wù)。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納各類稅款是集團(tuán)各納稅主體的責(zé)任。我們的責(zé)任是 在進(jìn)行稅收相關(guān)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上 ,依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性稅收文件的精神 ,為集團(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢建議。我們的建議并不構(gòu)成集團(tuán)各納稅主體納稅的依據(jù) ,僅供集團(tuán)高層管理人員參考。 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 香港 海外 大陸 張 王 SW 集團(tuán)（香港總部 ) SW 國際（深圳 ) SW 印刷（深圳 ) SW 投資公司（某國際避稅地 ) （境外擬 上市公司 ) SW 國際印刷實(shí)業(yè)公司 供應(yīng)商 進(jìn)口代理公司 3 圖例： 1． 投資或控制關(guān)系 2． 貨物銷售關(guān)系 3． 股權(quán)轉(zhuǎn)移關(guān)系 4． 技術(shù)服務(wù)關(guān)系 5． 股東 6． SW國際集團(tuán)母公司 7． 集團(tuán)擬新設(shè)立的公司 8． 集團(tuán)擬注銷的公司 9． 供應(yīng)商 10． 客戶 說明： 1 由集團(tuán)或其他相關(guān)股東在境外某避稅地設(shè)立一家投資公司；再由該投 資 公SW 國際印刷科技公司 （境內(nèi)擬上市公司 ) 各地銷售分公司 客戶 張 各項(xiàng)目公司 國內(nèi)股東 SW 國際印刷技術(shù)開發(fā)公司 享受特殊優(yōu)惠政策的公司 雙定戶 4 司在大陸設(shè)立“ SW國際印刷實(shí)業(yè) (深圳 )有限公司” (簡稱“ SW 實(shí)業(yè)” ),作為集團(tuán)在大陸從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要實(shí)體及管理總部。 2 在 SW實(shí)業(yè)之下設(shè)立若干項(xiàng)目公司。 3 由 SW國際、 SW 印刷以現(xiàn)有的資產(chǎn)投資設(shè)立“ SW 國際印刷科技有限公司”(簡稱“ SW 科技” )；再將 SW 國際、 SW 印刷持有的 SW 科技股份以適當(dāng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給 ”SW實(shí)業(yè) ”及重要管理人員 (國內(nèi)股東 )。 4 由集團(tuán)在大陸設(shè)立專門的進(jìn)口代理公司。 5 由集團(tuán)在主要生產(chǎn)或銷售地收購、設(shè)立、承包、承租一些享受特殊稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。 4 在“ SW 科技”之下設(shè)立“ SW 印刷技術(shù)開發(fā)公司” (簡稱“技術(shù)開發(fā)公司” ),在主要銷售區(qū)域設(shè)立銷售分公司。 5 將 SW 國際、 SW 印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到 SW 科技 ,即： (1)將目前由 SW國際向集團(tuán)總部 (香港 )進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口 ,再將進(jìn)口的貨物銷售給享受某種特殊稅收優(yōu)惠政策的公司 ,由該類公司銷售給 SW 科技公司 ,最后通過各地銷售分公司銷售給最終客戶 ,或直接由 SW 科技銷售給最終客戶； (2)將 SW 國際、 SW 印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“ SW 科技”。 6 由技術(shù)開發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶提供技術(shù)支持服務(wù)。 7 在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷 SW 國際、 SW 印刷。 5 三、投資 公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 選擇設(shè)立投資公司的地點(diǎn) ,主要考慮以下幾個(gè)因素：提高資產(chǎn)的安全性；海外上市；避稅；不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。據(jù)此 ,我們推薦英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等幾個(gè)地區(qū) (國家 )作為設(shè)立投資公司的擬選地點(diǎn)。下面是這些地區(qū) (國家 )相關(guān)情況的介紹。 (一 )英屬維京群島 (BVI) 1．在 BVI 設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢 (1)設(shè)立公司要求低： 無注冊(cè)資本最低限制 ,任何貨幣都可作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只需一位股東和董事 ,公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢? (2)保密性好：可發(fā)行無記名股票 ,無需申報(bào)管理者資料 ,賬 目和年報(bào)也不必公開； (3)費(fèi)用低廉： 設(shè)立注冊(cè)資本在 5 萬美元以下的公司 ,最低注冊(cè)費(fèi)為 300 美元 ,加上牌照費(fèi)、手續(xù)費(fèi) ,當(dāng)?shù)卣偣彩杖?980 美元 ； (4)稅負(fù)極輕： 除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi) 600 美 元 外 ,免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)； (5)沒有外匯管制 ,資金轉(zhuǎn)移不受任何限制 ,資金 保密程度高 ； (6)公司類型可為國際商業(yè)公司； (7)可到 美國納斯達(dá)克上市 。 2．不足之處 BVI 不是香港創(chuàng)業(yè)板的合法注冊(cè)地 3．其他情況 名稱：英屬維爾京群島 (The British Virgin Islands)。 面積： 153 人口： 萬 (20xx 年估計(jì) )。主要是黑人。通用英語。多數(shù)人信奉基督教。 首府：羅德城 (Ｒｏａｄ Ｔｏｗｎ )。 總督：弗蘭克薩維奇 (Ｆｒａｎｋ Ｓａｖａｇｅ ),1998年 5 簡況：位于大西洋和加勒比海之間 ,距波多黎各東海岸 100 公里。屬亞熱帶氣候 , 6 年平均氣溫 21～ 32℃ ,年降水量 1000 毫米。原始土著居民為加勒比地區(qū)的印第安人。 1493 年哥倫布抵達(dá)該島。 1672 年被英國兼并。 1872 年成為英國殖民地背風(fēng)群島的一部分 ,受背風(fēng)群島總督管轄至 1960 年。 1986 年９月 ,維爾京群島黨上臺(tái)執(zhí)政 ,并在 1990 年 11 月、 1995 年２月、 1999 年 5月大選中連續(xù)獲勝。 政治： 1999 年 5 月 17 日舉行大選 ,維爾京群島黨再次獲勝 ,拉爾夫奧尼爾(Ralph O Neal)繼續(xù)擔(dān)任首席部長。 憲法：現(xiàn)行憲法于 1967 年 4 月生效 ,1977 年 6月修訂。規(guī)定總督由英王任命 ,負(fù)責(zé)防務(wù)、治安、外事、司法和部分財(cái)政事務(wù) ,并擁有有限立法權(quán)；設(shè)行政委員會(huì) ,由總督、總檢察長、首席部長和另外三名部長組成 ,處理行政事務(wù)?？偠饺涡姓瘑T會(huì)主席；首席部長由總督在立法委員會(huì)多數(shù)黨成員中指定。 1993 年底 ,根據(jù)現(xiàn)政府的請(qǐng)求 ,英國政府任命一個(gè) 三人委員會(huì) ,旨在研究并討論修改關(guān)于增加立法機(jī)構(gòu)中黨派的席位數(shù)、直選首席部長以及促成權(quán)利法通過等。 議會(huì)：立法委員會(huì)由 13 名直接選舉成員、議長和總檢察長組成。任期四年。1999 年 5 月 17 日大選 ,維爾京群島黨獲７席 ,新成立的民族民主黨獲５席 ,關(guān)心市民運(yùn)動(dòng)獲１席。議長魯本范特爾浦 (Reuben Vanterpool) 政府：本屆行政委員會(huì)成員有：主席弗蘭克薩維奇 ,首席部長兼財(cái)政部長拉爾夫奧尼爾 ,自然資源和勞工部長朱利安弗雷澤 (Julian Frazer),通訊、工程和公共事業(yè)部長阿爾文克里斯托弗 (Alvin Christopher),衛(wèi)生、教育、文化和福利部長艾琳帕森斯 (Eileen Parsons), 司法機(jī)構(gòu)：司法受轄于東加勒比高等法院。島內(nèi)設(shè)最高法院和上訴法院以及一個(gè)地方法院、一個(gè)青少年法院和一個(gè)裁判權(quán)法院。東加勒比最高法院在島內(nèi)設(shè)一位常駐陪席推事?，F(xiàn)任陪席推事多里昂泰勒 (Dorien Taylor) (1) 維爾京群島黨 (Virgin Islands Party)：執(zhí)政黨 ,70 年代初成立。領(lǐng)袖 (２ ) 民族民主黨 (National Democratic Party)：成立于 1998 年 5 月。領(lǐng)袖奧蘭多史密斯 (Orlando Smith)。 (３ ) 統(tǒng)一黨 (United Party)： 60年代中期成立。領(lǐng)袖康拉德麥德羅 (Conrad Maduro) 7 (４ ) 關(guān)心市民運(yùn)動(dòng) (Concerned Citizen’ s Movement)： 1994 年成立。前身為獨(dú)立人民運(yùn)動(dòng)。領(lǐng)袖奧馬爾霍奇 (Omar Hodge)和沃爾溫布魯利 (Walwyn Brewley)。 經(jīng)濟(jì)：主要依靠旅游業(yè)和金融服務(wù)業(yè)。近年來 ,經(jīng)濟(jì)增長較快。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值 (1999)： 38500 工業(yè)：實(shí)行十年免稅制以促進(jìn)工業(yè)發(fā)展。制造業(yè)規(guī)模較小 ,主要生產(chǎn)朗姆酒、旅游品、書籍和建材等。 農(nóng)業(yè)：約有耕地 800 公頃 ,草場 4000 公頃。主要種植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供國內(nèi)消費(fèi)并出口美屬維爾京 ,甘蔗主要用于釀造朗姆酒。有畜牧養(yǎng)殖業(yè)。主要出口漁業(yè)產(chǎn)品。但大部分食品靠進(jìn)口。 1999 年政府決定通過修改法律和政策來提高農(nóng)產(chǎn)品的檔次 ,以保證農(nóng)業(yè)自給并少量出口。 服務(wù)業(yè)：為加勒比地區(qū)的金融中心之一。金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè) ,近年來發(fā)展很快。政府進(jìn)行立法促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以加強(qiáng)金融 業(yè)并使其多元化。1998 年離岸金融業(yè)收入占政府直接收入的 ％。 20xx 年底在此注冊(cè)的外國公司有 350000 旅游業(yè)：是最重要的經(jīng)濟(jì)部門和發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)。 1995 年政府制定一個(gè)新 交通運(yùn)輸：島內(nèi)以公路運(yùn)輸為主。羅德城地區(qū)的一雙車道公路項(xiàng)目于 1996年初開工 ,耗資約 480 萬美元。 公路：總長約 160 公里。 空運(yùn)：有通往邁阿密以及美屬維爾京、圣基茨等附近島國的航線。主要機(jī)場是距羅德城約１６公 里的牛肉島機(jī)場 ,有四個(gè)航班 ,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈?duì)栠_(dá)島有兩個(gè)小機(jī)場。 外貿(mào)易：主要貿(mào)易對(duì)象是美國、特立尼達(dá)和多巴哥、安提瓜和巴布達(dá)、英國 ,歷年均為入超。主要進(jìn)口產(chǎn)品是機(jī)器、食品和燃料。主要出口食品、生禽、 外國援助：援助主要來自英國和加勒比開發(fā)銀行。 8 教育：中小學(xué)實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。有一所高等學(xué)校 —— 維爾京群島大學(xué)。 新聞出版：有三家刊物：《英屬維爾京燈塔》 ,1984 年創(chuàng)刊 ,周刊 ,發(fā)行量 3000份；《維島太陽》 ,1