4內部審計組織的現狀分析(已修改)
2025-08-22 03:11 本頁面
【正文】 第 1 頁 共 10 頁 內部審計組織的現狀分析 ［摘要］現代內部審計在促進組織完善治理、增加價值和實現目標的定位下，其職能轉變?yōu)榇_認和咨詢，內部審計工作組織機構設置、人員配備、內部制度制定均面臨挑戰(zhàn)。借助于調研問卷方式獲取 XX 省 38 家上市公司的相關數據，對內部審計工作組織狀況進行梳理，發(fā)現 XX 省上市公司內部審計機構隸屬層次較高，審計人員學歷水平較高，資質結構較優(yōu)，專業(yè)背景結構呈現復合型，年齡結構年輕化，工作經驗較為豐富，內部審計章程相對健全且章程審批機構層級較高 。但內部審計機構高管層和董事會雙重領導比例較低，機構規(guī)模較小，部分上市公司缺失具體內部 審計程序手冊。基于研究結果， XX 省上市公司需要充分發(fā)揮內部審計在風險管理、內部控制和公司治理中的作用，現實增加企業(yè)價值的目標。 ［關鍵詞］上市公司 。內部審計 。內部審計工作組織 2024 年 8 月 20 日，中國內部審計協(xié)會以公告的形式發(fā)布了新修訂的與國際內部審計標準的原則和理念相銜接、體現我國內部審計特點、比較系統(tǒng)和完善的新的準則體系。修訂后的內部審計基本準則將內部審計定義為： “ 一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效 性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標 ” ?？梢?，內部審計在企業(yè)內部的地位 第 2 頁 共 10 頁 在不斷地提升。內部審計確認和咨詢的職能對內部審計機構的獨立性和內部審計人員的客觀性提出了更高的要求，梳理現階段內部審計機構設置、人員配備、制度制定的狀況，對優(yōu)化內部審計工作組織以更好地達成內部審計目標具有重要意義。上市公司作為優(yōu)秀企業(yè)的典型代表，在一定程度上決定著區(qū)域經濟發(fā)展?jié)撃艿拇笮『透偁幜Φ膹娙酰ㄖ炀?2024）。［ 1］為了深入了解上市公司內部審計工作組織狀況，筆者于 2024 年 6 月以調研問卷方式對 XX 省上市公司內部審計工作組織發(fā) 展狀況進行了調查。本次調查共收回問卷 38 份，包括制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、金融業(yè)等各類型上市公司 。其中制造業(yè)為 %，所占比例最高。問卷調查內容包括內部審計機構設置情況、人員配備情況和制度制定情況。 一、內部審計機構設置情況 （一）內部審計機構隸屬 按照《內部審計基本規(guī)范》的要求，內部審計機構應當具有獨立性，在進行內部審計活動時，不存在影響內部審計客觀性利益沖突的情況。內部審計機構的隸屬在一定程度上可以反映內部審計機構的獨立性情況。 XX 省上市公 司內部審計機構隸屬情況如表 1 所示。國內外內部審計機構設置模式主要有高管層和董事會雙重領導、隸屬于監(jiān)事會、隸屬于董事會、隸屬于總經理和隸屬于財務部五種
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