5企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述及審計(jì)要點(diǎn)分析(已修改)
2025-09-06 18:27 本頁(yè)面
【正文】 第 1 頁(yè) 共 12 頁(yè) 企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述及審計(jì)要點(diǎn)分析 煙草行業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)辦法 第一章總則 第一條為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)物資采購(gòu)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、服務(wù)、控制和監(jiān)督職能，提高物資采購(gòu)質(zhì)量和資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì) [2024]7 號(hào)）、《煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》（國(guó)煙審 [2024]401號(hào)），結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況，制訂本辦法。 第二條本辦法所稱(chēng)物資采購(gòu)是指煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機(jī)零配件和非煙用物資等采購(gòu)業(yè)務(wù)。 物資采購(gòu)審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)物資采購(gòu)從立項(xiàng)開(kāi)始，至驗(yàn)收入庫(kù)及貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理的服務(wù)和控制，對(duì)采購(gòu)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。 第三條煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位除工程建設(shè)和宣傳促銷(xiāo)項(xiàng)目外的物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)，均適用于本辦法。工程建設(shè)物資采購(gòu)審計(jì)適用《煙草 行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（國(guó)煙審 [2024]485 號(hào)），宣傳促銷(xiāo)物資采購(gòu)審計(jì)適用煙草行業(yè)宣傳促銷(xiāo)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)辦法。 第 2 頁(yè) 共 12 頁(yè) 第二章審計(jì)職責(zé)與權(quán)限 第四條煙草行業(yè)各級(jí)審計(jì)部門(mén)根據(jù)《煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》的要求，按照 “ 起點(diǎn)介入、過(guò)程監(jiān)督、重點(diǎn)突出 ” 的原則，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)必須開(kāi)展程序性審計(jì)，在此基礎(chǔ)上可選擇開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)或?qū)嵸|(zhì)性抽查審計(jì)。 程序性審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)控制度、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試等審計(jì)方法，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)； 全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)重要性原則對(duì)物資采購(gòu)預(yù)算審批、采購(gòu)方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價(jià)格確定、合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督； 實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實(shí)施程序的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。 第五條審計(jì)部門(mén)每年要向單位管理層和決策層提交物資采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容：對(duì)全年采購(gòu)情況進(jìn)行概述；對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的有效性、過(guò)程管理及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議 等。 第六條行業(yè)各級(jí)單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，賦予審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中及事后的全程審計(jì)監(jiān)督權(quán)；相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要建立報(bào)審制，積極配合審計(jì)工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法 第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè) 性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍；相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)出具的審計(jì)意見(jiàn)、建議，要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反
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