5企業(yè)物資采購內部審計概述及審計要點分析(更新版)
【正文】 關情形； 。申購、審批、執(zhí)行職責是否按規(guī)定相互分離，相互牽制。抽取一定數量的采購業(yè)務按照各業(yè)務環(huán)節(jié)對其內控有效性進行符合性測試，重點關注采購業(yè)務中的主要風險點（立項、供應商選擇和價格確定等），是否制訂相應的控制措施并有效執(zhí)行。 程序性審計是指審計部門通過調查了解內控制度、實地觀察、穿行測試等審計方法，對物資采購業(yè)務的相關內部控制的健全性和有效性進行評價； 全過程跟蹤審計是指審計部門根據重要性原則對物資采購預算審批、采購方式、供應商資質認證、價格確定、合同管理和驗收付款等業(yè)務流程的合規(guī)性進行監(jiān)督； 實質性抽查審計是指審計部門根據年度審計計劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購業(yè)務，對其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實施程序的規(guī)范性進行審計。 第二條本辦法所稱物資采購是指煙草行業(yè)生產經營和企業(yè)管理等經濟業(yè)務相關的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機零配件和非煙用物資等采購業(yè)務。 第六條行業(yè)各級單位要依據相關管理規(guī)定，賦予審計人員對采購項目事前、事中及事后的全程審計監(jiān)督權；相關業(yè)務部門要建立報審制，積極配合審計工作并對所提供資料的真實性、合法 第 3 頁 共 12 頁 性、完整性負責，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍；相關業(yè)務部門對審計部門出具的審計意見、建議，要在規(guī)定的期限內向審計部門反饋落實情況。 第四章全過程跟蹤審計 第十一條全過程跟蹤審計的主要內容包括。 （四）審計采購計劃審批程序是否執(zhí)行行業(yè)及企業(yè)管理規(guī)定。 1.《招標文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)。 ；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。 審查價格信息來源渠道的可靠性、價格構成內容的全面性、可比性和價格信息的充分性。 是否按制度規(guī)定組成驗收小組對采購項目按合同進行數量、質量、供貨時間等綜合驗收；對驗收過程中發(fā)現的異常情況，是否向管理機構報告，同時由管理機 構查明原因并及時處理。編制年度審計計劃并經單位分管審計工作的領導批準；組織審計力量，成立審計小組，指定項目負責人；擬訂審計方案，明確審計范圍、方法、要求；下發(fā)審計通知，通知被審單位或部門，告知審計范圍、審計時間、審計人員、列出要求提供資料的清單。第二十一條抽查審計主要內容： 第 10 頁 共 12 頁 （一）物資采購管理制度的完善性。是否超合同付款、超進度付款；付款是否經過申請、審批；付款是否提前或滯后、付款不實和違規(guī)結算；是否追究了違約責任；是否存在須簽訂合同而沒有簽訂合同的采購事項。 第六章罰則 第二十二條凡違反物資采購相關規(guī)定造成國有資產流失、損失或浪費的，按規(guī)定移交相關部門處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處
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