5企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述及審計(jì)要點(diǎn)分析(更新版)
【正文】 關(guān)情形； 。申購(gòu)、審批、執(zhí)行職責(zé)是否按規(guī)定相互分離，相互牽制。抽取一定數(shù)量的采購(gòu)業(yè)務(wù)按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)其內(nèi)控有效性進(jìn)行符合性測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（立項(xiàng)、供應(yīng)商選擇和價(jià)格確定等），是否制訂相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行。 程序性審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)控制度、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試等審計(jì)方法，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)； 全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)重要性原則對(duì)物資采購(gòu)預(yù)算審批、采購(gòu)方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價(jià)格確定、合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督； 實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實(shí)施程序的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。 第二條本辦法所稱(chēng)物資采購(gòu)是指煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機(jī)零配件和非煙用物資等采購(gòu)業(yè)務(wù)。 第六條行業(yè)各級(jí)單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，賦予審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中及事后的全程審計(jì)監(jiān)督權(quán)；相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要建立報(bào)審制，積極配合審計(jì)工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法 第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè) 性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍；相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)出具的審計(jì)意見(jiàn)、建議，要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋落實(shí)情況。 第四章全過(guò)程跟蹤審計(jì) 第十一條全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括。 （四）審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃審批程序是否執(zhí)行行業(yè)及企業(yè)管理規(guī)定。 1.《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)。 ；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。 審查價(jià)格信息來(lái)源渠道的可靠性、價(jià)格構(gòu)成內(nèi)容的全面性、可比性和價(jià)格信息的充分性。 是否按制度規(guī)定組成驗(yàn)收小組對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目按合同進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量、供貨時(shí)間等綜合驗(yàn)收；對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，是否向管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，同時(shí)由管理機(jī) 構(gòu)查明原因并及時(shí)處理。編制年度審計(jì)計(jì)劃并經(jīng)單位分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；組織審計(jì)力量，成立審計(jì)小組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；擬訂審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、方法、要求；下發(fā)審計(jì)通知，通知被審單位或部門(mén)，告知審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、列出要求提供資料的清單。第二十一條抽查審計(jì)主要內(nèi)容： 第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè) （一）物資采購(gòu)管理制度的完善性。是否超合同付款、超進(jìn)度付款；付款是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批；付款是否提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算；是否追究了違約責(zé)任；是否存在須簽訂合同而沒(méi)有簽訂合同的采購(gòu)事項(xiàng)。 第六章罰則 第二十二條凡違反物資采購(gòu)相關(guān)規(guī)定造成國(guó)有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按規(guī)定移交相關(guān)部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處
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