【正文】 第４章 輔助生產(chǎn)費用的核算 【 學習要點 】 ? 輔助生產(chǎn)費用的概念及內(nèi)容 ? 輔助生產(chǎn)費用歸集的賬務處理 ? 輔助生產(chǎn)費用分配的賬務處理 ? 教學案例 ，設置了兩個輔助生產(chǎn)車間 —— 機修車間和運輸車間。 200年 1月機修車間和運輸車間分別發(fā)生的費用見原始憑證 （ 1）－ （ 7）。 原始憑證 （ 1） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：原材料庫 200年 1月 單位：元 領用 單位 薄板 中板 其他鋼鐵 合計 機修 車間 30 100 162 500 105 400 298 000 運輸 車間 5 250 750 4 800 10 800 合計 35 350 163 250 110 200 308 800 審核：李紅 制表：于楠 原始憑證 （ 2） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：輔助材料庫 200年 1月 單位：元 領用 單位 化工 機械 機零件 保護品 合計 機修 車間 5720 18320 980 7460 32480 運輸 車間 104000 4000 27000 11000 146000 合計 109720 22320 27980 18460 178480 審核：張干 制表：丁一 原始憑證 （ 3） 工資及福利費匯總表 編制單位：財務部 200年 1月 單位：元 單位 機修車間 運輸車間 合計 工資 福利費 小計 工資 福利費 小計 生產(chǎn) 工人 80000 11200 91200 68000 9520 77520 168720 管理 人員 25000 3500 28500 18000 2520 20520 49020 合計 105000 14700 119700 86000 12040 98040 217740 審核：張月 制表：李明 原始憑證 （ 4） 折舊費用匯總表 編制單位：財務部 200年 1月 單位：元 部 門 原值 折舊額 機修車間 24 340 000 142 000 運輸車間 15 000 000 125 000 合計 39 340 000 267 000 審核：張月 制表：金鑫 原始憑證 （ 5） 其他費用匯總表 編制單位：財務部 200年 1月 單位：元 項 目 機修車間 運輸車間 合計 辦公費 2 450 1 980 4 430 水電費 5 800 2 800 8 600 差旅費 1 750 20 700 22 450 勞動保護費 9 200 6 140 15 340 其他 620 1 540 2 160 合計 19 820 33 160 52 980 審核：張月 制表：關鋒 原始憑證 （ 6） 輔助生產(chǎn)車間提供勞務明細表 編制單位：機修車間 200年 1月 單位：小時 部門 提供勞務數(shù)量 機修車間 運輸車間 2023 基本生產(chǎn)車間 47500 管理部門 17500 銷售部門 3000 合計 70000 審核：申海 制表：張全 原始憑證 （ 7） 輔助生產(chǎn)車間提供勞務明細表 編制單位：運輸車間 200年 1月 單位：噸公里 部 門 提供勞務數(shù)量 機修車間 5000 運輸車間 基本生產(chǎn)車間 180000 管理部門 15000 銷售部門 100000 合計 300000 審核：申海 制表：張全 ：機修車間每小時 ；運輸車間每噸公里。 ? 要求：編制記賬憑證 ? 登記輔助生產(chǎn)成本明細賬 ? 用四種方法分配輔助生產(chǎn)費用 ? 編制相應輔助生產(chǎn)費用分配表 輔助生產(chǎn)費用核算的意義及特點 輔助生產(chǎn)費用核算的意義 ? 工業(yè)企業(yè)的輔助生產(chǎn) ， 是指主要為基本生產(chǎn)車間 、 企業(yè)行政管理部門等單位提供服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應 。 ? 企業(yè)通常設置專門的輔助生產(chǎn)車間來組織輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)和勞務的供應 。 輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務有時也對外銷售 ， 但這不是輔助生產(chǎn)的主要任務 。 輔助生產(chǎn)費用核算的意義及特點 ? 輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本的高低 ， 影響著基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費用；只有輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務的成本確定以后 ， 才能計算和確定基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 。 ? 正確及時地歸集輔助生產(chǎn)費用 ， 計算輔助生產(chǎn)成本 ，分配輔助生產(chǎn)費用 ， 對于正確及時地計算基本生產(chǎn)成本和歸集經(jīng)營管理費用 ， 對于節(jié)約費用 、 降低成本具有重要的意義 。 輔助生產(chǎn)費用核算的意義及特點 ? 輔助生產(chǎn)費用的核算 ， 包括輔助生產(chǎn)費用的歸集和輔助生產(chǎn)費用的分配兩個方面 。 ? 輔助生產(chǎn)費用按照輔助生產(chǎn)車間以及產(chǎn)品和勞務類別歸集過程 ， 也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本計算的過程； ? 輔助生產(chǎn)費用的分配 ， 是指按照一定的標準和方法 ，將輔助生產(chǎn)費用分配到各受益單位或產(chǎn)品上去的過程 。 ? 分配的及時性和準確性 ， 影響到基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本 、經(jīng)營管理費用以及經(jīng)營成果核算的及時性和準確性 。輔助生產(chǎn)費用分配的核算 ， 是輔助生產(chǎn)費用核算的關鍵 。 輔助生產(chǎn)費用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費用歸集的程序 ?輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配 ， 是通過“ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目進行的 。 該科目同 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 科目一樣 ， 一般應按車間以及產(chǎn)品和勞務設立明細賬 （ 多欄式 ） ， 賬中按照成本項目設立專欄進行明細核算 。 ?輔助生產(chǎn)發(fā)生的各項費用 ， 應記入該科目的借方進行歸集 。 輔助生產(chǎn)費用歸集的程序有兩種。兩者的區(qū)別在于輔助生產(chǎn)制造費用歸集的程序上。 1. 一種是將輔助生產(chǎn)的制造費用與基本生產(chǎn)的制造費用一樣 ， 先通過 “ 制造費用 ” 科目進行單獨歸集 ， 然后轉入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目 ， 計入輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務的成本 。 當輔助生產(chǎn)車間提供兩種以上產(chǎn)品或勞務時 ， 必須采用這種方法 。 2. 另一種是輔助生產(chǎn)的制造費用不通過 “ 制造費用 ” 科目單獨歸集 ， 而直接記入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目 ， 計入輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務的成本 。 在輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小 、 制造費用很少 ，而且輔助生產(chǎn)不對外提供商品產(chǎn)品 ， 因而不需要按照規(guī)定的成本項目計算產(chǎn)品成本 、 編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本