【正文】 第４章 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算 【 學(xué)習(xí)要點(diǎn) 】 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的概念及內(nèi)容 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的賬務(wù)處理 ? 教學(xué)案例 ，設(shè)置了兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間 —— 機(jī)修車(chē)間和運(yùn)輸車(chē)間。 200年 1月機(jī)修車(chē)間和運(yùn)輸車(chē)間分別發(fā)生的費(fèi)用見(jiàn)原始憑證 （ 1）－ （ 7）。 原始憑證 （ 1） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：原材料庫(kù) 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 薄板 中板 其他鋼鐵 合計(jì) 機(jī)修 車(chē)間 30 100 162 500 105 400 298 000 運(yùn)輸 車(chē)間 5 250 750 4 800 10 800 合計(jì) 35 350 163 250 110 200 308 800 審核：李紅 制表：于楠 原始憑證 （ 2） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：輔助材料庫(kù) 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 化工 機(jī)械 機(jī)零件 保護(hù)品 合計(jì) 機(jī)修 車(chē)間 5720 18320 980 7460 32480 運(yùn)輸 車(chē)間 104000 4000 27000 11000 146000 合計(jì) 109720 22320 27980 18460 178480 審核：張干 制表：丁一 原始憑證 （ 3） 工資及福利費(fèi)匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 單位 機(jī)修車(chē)間 運(yùn)輸車(chē)間 合計(jì) 工資 福利費(fèi) 小計(jì) 工資 福利費(fèi) 小計(jì) 生產(chǎn) 工人 80000 11200 91200 68000 9520 77520 168720 管理 人員 25000 3500 28500 18000 2520 20520 49020 合計(jì) 105000 14700 119700 86000 12040 98040 217740 審核：張?jiān)? 制表：李明 原始憑證 （ 4） 折舊費(fèi)用匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 部 門(mén) 原值 折舊額 機(jī)修車(chē)間 24 340 000 142 000 運(yùn)輸車(chē)間 15 000 000 125 000 合計(jì) 39 340 000 267 000 審核：張?jiān)? 制表：金鑫 原始憑證 （ 5） 其他費(fèi)用匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 項(xiàng) 目 機(jī)修車(chē)間 運(yùn)輸車(chē)間 合計(jì) 辦公費(fèi) 2 450 1 980 4 430 水電費(fèi) 5 800 2 800 8 600 差旅費(fèi) 1 750 20 700 22 450 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 9 200 6 140 15 340 其他 620 1 540 2 160 合計(jì) 19 820 33 160 52 980 審核：張?jiān)? 制表：關(guān)鋒 原始憑證 （ 6） 輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)明細(xì)表 編制單位：機(jī)修車(chē)間 200年 1月 單位：小時(shí) 部門(mén) 提供勞務(wù)數(shù)量 機(jī)修車(chē)間 運(yùn)輸車(chē)間 2023 基本生產(chǎn)車(chē)間 47500 管理部門(mén) 17500 銷(xiāo)售部門(mén) 3000 合計(jì) 70000 審核：申海 制表：張全 原始憑證 （ 7） 輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)明細(xì)表 編制單位：運(yùn)輸車(chē)間 200年 1月 單位：噸公里 部 門(mén) 提供勞務(wù)數(shù)量 機(jī)修車(chē)間 5000 運(yùn)輸車(chē)間 基本生產(chǎn)車(chē)間 180000 管理部門(mén) 15000 銷(xiāo)售部門(mén) 100000 合計(jì) 300000 審核：申海 制表：張全 ：機(jī)修車(chē)間每小時(shí) ；運(yùn)輸車(chē)間每噸公里。 ? 要求：編制記賬憑證 ? 登記輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ? 用四種方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ? 編制相應(yīng)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義 ? 工業(yè)企業(yè)的輔助生產(chǎn) ， 是指主要為基本生產(chǎn)車(chē)間 、 企業(yè)行政管理部門(mén)等單位提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng) 。 ? 企業(yè)通常設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助生產(chǎn)車(chē)間來(lái)組織輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)和勞務(wù)的供應(yīng) 。 輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)有時(shí)也對(duì)外銷(xiāo)售 ， 但這不是輔助生產(chǎn)的主要任務(wù) 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本的高低 ， 影響著基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；只有輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本確定以后 ， 才能計(jì)算和確定基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 。 ? 正確及時(shí)地歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ， 計(jì)算輔助生產(chǎn)成本 ，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ， 對(duì)于正確及時(shí)地計(jì)算基本生產(chǎn)成本和歸集經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用 ， 對(duì)于節(jié)約費(fèi)用 、 降低成本具有重要的意義 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ， 包括輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配兩個(gè)方面 。 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用按照輔助生產(chǎn)車(chē)間以及產(chǎn)品和勞務(wù)類(lèi)別歸集過(guò)程 ， 也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本計(jì)算的過(guò)程； ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 ， 是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法 ，將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配到各受益單位或產(chǎn)品上去的過(guò)程 。 ? 分配的及時(shí)性和準(zhǔn)確性 ， 影響到基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本 、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用以及經(jīng)營(yíng)成果核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性 。輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算 ， 是輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的關(guān)鍵 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序 ?輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ， 是通過(guò)“ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目進(jìn)行的 。 該科目同 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 科目一樣 ， 一般應(yīng)按車(chē)間以及產(chǎn)品和勞務(wù)設(shè)立明細(xì)賬 （ 多欄式 ） ， 賬中按照成本項(xiàng)目設(shè)立專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算 。 ?輔助生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 應(yīng)記入該科目的借方進(jìn)行歸集 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序有兩種。兩者的區(qū)別在于輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用歸集的程序上。 1. 一種是將輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用與基本生產(chǎn)的制造費(fèi)用一樣 ， 先通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行單獨(dú)歸集 ， 然后轉(zhuǎn)入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目 ， 計(jì)入輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本 。 當(dāng)輔助生產(chǎn)車(chē)間提供兩種以上產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí) ， 必須采用這種方法 。 2. 另一種是輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用不通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 科目單獨(dú)歸集 ， 而直接記入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目 ， 計(jì)入輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本 。 在輔助生產(chǎn)車(chē)間規(guī)模很小 、 制造費(fèi)用很少 ，而且輔助生產(chǎn)不對(duì)外提供商品產(chǎn)品 ， 因而不需要按照規(guī)定的成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品成本 、 編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本