會計準(zhǔn)則第37號-金融工具列報(已修改)
2025-03-04 01:14 本頁面
【正文】 目錄 預(yù)備知識 第一章 總則 第二章 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)別 第三章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵消 第四章 金融工具對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的列報 第五章 與金融工具相關(guān)的風(fēng)險披露 第六章 新舊準(zhǔn)則對比（ 2023） 第七章 我國金融工具列報存在的問題概述 第八章 對金融工具列報準(zhǔn)則進(jìn)一步完善的相關(guān)建議 熱身 ——預(yù)備知識 1 ?什么是金融工具？ 什么是金融工具？ 金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)，持有至到期投資，貸款和應(yīng)收賬款。 金融負(fù)債 ? 交易性負(fù)債 ,指定以公允價值計量有變動計入當(dāng)期損益的負(fù)債 。 權(quán)益工具 ? 普通股和優(yōu)先股 熱身 ——預(yù)備知識 2 ? 優(yōu)先股 永續(xù)債 衍生工具 永續(xù)債 ? 它并不規(guī)定到期期限，持有人也不能要求清償本金，但可以按期取得利息。 衍生工具 ? 衍生工具是由另一種債券（股票，債券，貨幣或者商品）構(gòu)成衍生而來的交易。衍生工具包括遠(yuǎn)期合同，期貨合同，互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同，期貨合同，互換和期權(quán)中一種活一種以上特征的工具。 優(yōu)先股 ? 優(yōu)先股是指依照 《 公司法 》 ，在一般規(guī)定的普通股種類股份之外，另行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤和剩余財產(chǎn)，但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制。 第一章 總則 ? 為了規(guī)范金融工具的列報，根據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則 》 ，制定本準(zhǔn)則。金融工具列報，包括金融工具 列示 和金融工具 披露 。 ? 金融工具信息的列報，應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報表使用者了解發(fā)行方對發(fā)行的金融工具如何進(jìn)行 分類、計量和列示 ，并就金融工具對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的重要程度 、金融工具使企業(yè)在 報告期間和期末所面臨的風(fēng)險的性質(zhì)和程度 ，以及企業(yè)如何管理這些風(fēng)險作出合理評價。 第一章 總則 ? 本準(zhǔn)則適用于能夠以現(xiàn)金或其他金融工具 凈額 結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項目的合同。但企業(yè)按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求簽訂并持有，旨在 收取或交付非金融項目 的合同，應(yīng)當(dāng)適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則。 第一章 總則 ? 本準(zhǔn)則第六章至第八章的規(guī)定除適用于企業(yè)已按照《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計量 》 確認(rèn)的金融工具外，還適用于未確認(rèn)的金融工具，例如某些 貸款承諾 。 ? 貸款承諾是指銀行承諾在一定時期內(nèi)或者某一時間按照約定條件提供貸款給 借款人 的協(xié)議，屬于銀行的 表外業(yè)務(wù) ，是一種承諾在未來某時刻進(jìn)行的直接 信貸 。可以分為不可撤消貸款承諾和可撤消貸款承諾兩種。對于在規(guī)定的借款額度內(nèi)銀行已經(jīng)做出承諾但尚未貸出的款項，客戶必須支付一定的 承諾費 。 第二章 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分 ? 金融工具的確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的 經(jīng)濟(jì)實質(zhì) 而非僅以法律形式，結(jié)合金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義， 在初始確認(rèn)時 將該金融工具或其組成部分分類為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或權(quán)益工具。 第二章 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分 ? 金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債： ? （一）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。 ? （二）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。 ? （三）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的 自身權(quán)益工具 。 ? （四）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以 固定數(shù)量 的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。企業(yè)對全部現(xiàn)有同類別非衍生自身權(quán)益工具的持有方同比例發(fā)行配股權(quán)、期權(quán)或認(rèn)股權(quán)證，使之有權(quán)按比例以固定金額的任何貨幣換取固定數(shù)量的該企業(yè)自身權(quán)益工具的，該類配股權(quán)、期權(quán)或認(rèn)股權(quán)證應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括應(yīng)按照本準(zhǔn)則第三章分類為權(quán)益工具的金融工具，也不包括本身就要求在未來收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。 第二章 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分 ? 權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。在同時滿足下列條件的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將發(fā)行的金融工具分類為權(quán)益工具： ? （一）該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)； ? （二）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具。如為非衍生工具，該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)；如為衍生工具，企業(yè)只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具。企業(yè)自身權(quán)益工具不包括應(yīng)按照本
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