中移動預(yù)算管理咨詢報告(已修改)
2025-03-02 15:29 本頁面
【正文】 中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢中國移動通信集團公司預(yù)算管理咨詢報告天健會計師事務(wù)所管理咨詢部2023年 11月中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢 目 錄一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊僅提供中國移動預(yù)算管理咨詢思路，詳細內(nèi)容敬請閱讀全文。中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機制尚未建立F預(yù)算目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強化預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運作和 管理的主線F通過預(yù)算目標確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動預(yù)算管理工作 F通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強化公司理念、價值觀和企業(yè)文化的認同感，體現(xiàn)全員參與性的特點前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推行預(yù)算管理，我們建議中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定F中國移動現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級職能部門及縣公司現(xiàn)狀分 析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則： 預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過程中不允許 任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的： （ 1）強化對預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任 （ 2）強化對預(yù)算責(zé)任主體負責(zé)人的預(yù)算責(zé)任中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司 職能部門營銷中心 職能部門 三產(chǎn)職能部門子公司集團公司 投資中心成本費用中心成本費用中心利潤中心成本費用中心收入中心投資中心“人為 ”利潤中心收入中心預(yù)算單位界定F集團公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨立法人的經(jīng)營單位，定位于 “ 人為 ” 利潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團公司職能部門定位于成本費用中心F無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：F中國移動現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預(yù) 算同資金預(yù)算未能整合成為有機的預(yù)算管理體系F集團公司在下達子公司年度經(jīng)營目標時，未能完整編制基本 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算 管理同實際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)容界定 全面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括： 業(yè)務(wù)收支預(yù)算 資本支出及籌資預(yù)算 財務(wù)預(yù)算中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢網(wǎng)絡(luò)部市場部財務(wù)部分公司子公司營銷中心 三產(chǎn)管理費用 經(jīng)營費用 1分公司可控利潤非付現(xiàn)成本費用付現(xiàn)成本費用分公司不可控成本費用可控成本費用業(yè)務(wù)收入管理費用 經(jīng)營費用 3 收入 經(jīng)營費用 4 利潤經(jīng)營費用 2管理費用 可控業(yè)務(wù)成本可控營業(yè)費用可控管理費用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費、利息費用、頻率占用費等，分別計入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營費用中集團公司職能部門可控成本費用F營銷中心作為收入中心，主要負責(zé)收入目標的實現(xiàn)，其相關(guān)成本費用按照成本動因分析，將其計入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費用之中。 中國移動預(yù)算管理內(nèi)容體系中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢F目前中國移動預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分析我們建議F中國移動應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標： 發(fā)展戰(zhàn)略目標要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標 企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標應(yīng)定位于利潤目標二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺凈資產(chǎn)收益率 =稅后利潤 /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點集團公司 凈資產(chǎn)收益率中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺利息 ①= 向集團公司借款總額 *（市場貸款利率 集團內(nèi)部貸款利率）利息 ②= 向集團公司存款總額 *（市場存款利率 集團內(nèi)部存款利率）凈資產(chǎn)收益率 = （稅前利潤 利息 ①+ 利息 ② ） /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點子公司 凈資產(chǎn)利潤率中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺可控利潤 =收入 可控成本費用預(yù)算起點營銷中心 收入預(yù)算起點分公司 可控利潤中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺預(yù)算起點縣公司 收入預(yù)算起點集團公司職能部門 可控成本費用預(yù)算起點子公司職能部門部門成本費用（包括部門可控成本費用營銷中心相關(guān)成本費用分公司為不可控成本費用）中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺及其優(yōu)勢
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