“財技”還是“詭計”——上市公司財務(wù)舞弊案例分析-(已修改)
2025-02-26 01:37 本頁面
【正文】 Z 第八課 —— “財技”還是“詭計” 分享嘉賓：李偉鵬（內(nèi)控審計部） 萬福生科財務(wù)造假案例分析 內(nèi)控審計部：李偉鵬 導言 ? 目前 A股上市公司： 2800多家。數(shù)量增長，質(zhì)量？回報？ ? 近年部分公司上市前業(yè)績連年增長，上市后業(yè)績馬上翻臉 ? 造假上市案例增多：萬福生科案、綠大地案、勝景山河案（ IPO前夜被暫停） ? 特點：會計手段隱蔽、虛假財務(wù)資料、復雜、查處難度大， ? 萬福生科，典型財務(wù)造假案例：虛構(gòu)收入資產(chǎn)、虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)交易、體外資金循環(huán)，虛構(gòu)現(xiàn)金流 目 錄 1 一、公司概況及上市歷程 2 二、事件曝光、過程及處罰結(jié)果 3 三、會計手段的分析 4 四、財務(wù)核查方法及啟示 龔永福 稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 萬福生科（ 300268 ） 農(nóng)牧飼漁 萬福生科 (湖南 )農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司 一、公司概況 公司名稱 A股簡稱及代碼 所屬行業(yè) 法人代表 主營業(yè)務(wù) 萬福生科上市歷程 二、事件曝光、過程及處罰結(jié)果 ? “作為一名扔掉鐵飯碗自主創(chuàng)業(yè)的民營企業(yè)創(chuàng)始人，我可以自豪地告訴大家，公司的業(yè)績是真實的?！?2023年 7月 31日， 龔永福 在深交所互動易交流平臺信誓旦旦地說。他是創(chuàng)業(yè)板上市公司萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司董事長 ? 僅僅三個月后， 2023年 11月 23日，萬福生科收到深交所對公司及相關(guān)當事人給予公開譴責的信息，公開致歉。 30天前，萬福生科發(fā)布更正公告， 承認“業(yè)績不是真實的”： 以 2023年半年報為例，該公司虛增 營業(yè)收入 、虛增營業(yè)成本、虛增利潤 4023萬元，以及 未披露公司上半年停產(chǎn)。 萬福生科 IPO造假事件回顧 處罰結(jié)果 虛增收入 報表更正前 報表更正 后 從以上利潤表可以看出，萬福生科 2023年半年報中實際營業(yè)收入為 ，與虛報的 億元 實際利潤為 1368萬元 與原來利潤 2655萬元利潤虛增了 4023萬元 會計手段分析：手段一： 前五大客戶 5大客戶 津市市中意糖果 湖南省傻牛食品 東莞市常平湘盈糧油 湖南祁東佳美食品 懷化小丫丫食品 湖南祁東佳美食品有限公司 津市市中意糖果有限公司 懷化小丫丫食品有限公司 湖南省傻牛食品廠 虛增收入 ———— 虛構(gòu)交易 銷售收入（ 湖南） 實為 虛報為 虛報成 實為 虛報成 實為 銷售金額 銷售金額 中報更正后從名單中消失 會計手段分析：手段二 虛增資產(chǎn) 萬福生科是如何虛增資產(chǎn)呢？經(jīng)過對萬福生科半年報資產(chǎn)項目更正情況等來分析，萬福生科選擇了虛增 “在建工程” 和 “預付賬款” 來虛增資產(chǎn)，它的募集資金建設(shè)項目正在建設(shè)中，這樣做不至于引人注意。 在建工程被虛增 2023年上半年，萬福生科的在建工程在沒有項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況下在建工程賬面余額從 8675萬元增加至 ，增加了 9323萬元 公司購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的 現(xiàn)金 只有 5883萬 ?報表中的數(shù)據(jù)卻是預付賬款增加了2632萬元，按道理應(yīng)付賬款是增加了，可增加金額只有區(qū)區(qū) 379萬元。 會計手段分析 —— 虛增資產(chǎn) 在建工程增加 銀行存款或現(xiàn)金減少 預付賬款減少 應(yīng)付賬款增加 會計手段分析 ——虛增資產(chǎn) 對比一下萬福生科 2023年年度報告和 2023年上半年報告中對在建工程以上三個項目的陳述，我們會發(fā)現(xiàn)頗多前后矛盾
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