【正文】 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)及檢查要點(diǎn) 表外業(yè)務(wù)知多少 ? 表外業(yè)務(wù)有多少 ? 表外業(yè)務(wù)查多少 ? 表外業(yè)務(wù)怎么查 ? 一、表外業(yè)務(wù)知多少？ 銀監(jiān)會(huì) 按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)。 包括擔(dān)保類、承諾類兩種。 《 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 巴塞爾委員會(huì) 沒有對(duì)表外業(yè)務(wù)做出明確的定義，包括 擔(dān)保 類、承諾類 、 金融衍生品交易 、 咨詢管理和承購包銷等四類。 人民銀行 包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)。 三方定義和范圍 銀監(jiān)會(huì) 人民銀行 巴塞爾委員會(huì) 二、 承諾 不可撤銷承諾 資產(chǎn)出售與回購協(xié)議、直接遠(yuǎn)期購入、遠(yuǎn)期遠(yuǎn)期存款、部分付款的股票與證券、備用信貸安排、債券發(fā)行便利（ NIF）和滾動(dòng)承銷安排（ RUF） 可撤銷承諾 信貸限額、未使用透支安排（信用卡透支額度） 一、 擔(dān)保及類似的或有負(fù)債 擔(dān)保、承兌、有追索權(quán)的交易、備用信用證、跟單信用證、保函與賠償?shù)? 一、表外業(yè)務(wù)知多少？ 三、 與市場(chǎng)相關(guān)的金融衍生品等交易 遠(yuǎn)期外匯交易、貨幣與利率掉期、貨幣期貨、貨幣期權(quán)、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率期貨、利率期權(quán)、股票指數(shù)期貨、股票指數(shù)期權(quán) 四、 咨詢、管理和承購包銷職能 信托服務(wù)、代理職能、異貨交易、證券保管、證券承銷 三方定義 類型 具體業(yè)務(wù) 我們討論、關(guān)注的表外業(yè)務(wù)是哪些？監(jiān)管部門擔(dān)憂、社會(huì)輿論熱議的表外業(yè)務(wù)又是哪些？ 梳理這些，現(xiàn)場(chǎng)檢查就有方向與重點(diǎn)。 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （一）全國表外業(yè)務(wù)總體情況 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （一）上海地區(qū)表外業(yè)務(wù)總體情況 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （一）某地區(qū)表外業(yè)務(wù)趨勢(shì)情況 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （二）主要 上市 銀行表外 業(yè)務(wù) 發(fā)展動(dòng)態(tài) (公開信息 ) 行別 2023年度 2023年度 復(fù)合增速 表外信貸承諾 衍生金融工具 表外合計(jì) 表內(nèi)資產(chǎn) 表內(nèi)外占比 表外信貸承諾 衍生金融工具 表外合計(jì) 工行 19,766 14,761 34,527 154,769 % 12,397 7,453 19,850 % 農(nóng)行 16,878 6,234 23,112 116,776 % 12,217 3,390 15,607 % 中行 23,119 26,533 49,652 118,301 42% 18,754 21,250 40,004 % 浦發(fā) 6,856 1,451 8,307 26,846 % 3,008 452 3,460 % 興業(yè) 4,582 5,293 9,875 24,088 41% 1,646 3,026 4,672 % 民生 6,701 1,162 7,863 22,291 % 3,131 452 3,583 % 單位：億元 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （二）主要商業(yè)銀行表外 業(yè)務(wù) 發(fā)展動(dòng)態(tài) 單位：億元 表外項(xiàng)目 2023 2023 2023VS 2023增幅 銀行承兌匯票 27,897 23,496 18,322 % % 保函 13,807 13,051 11,445 % % 信用證項(xiàng)目 10,390 10,466 6,255 % % 貸款承諾 20,088 22,192 23,467 % % 信用卡未使用額度 7,064 4,583 6,200 % % 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ （二）主要 上市 銀行表外 業(yè)務(wù) 發(fā)展動(dòng)態(tài) 二 、表外業(yè)務(wù) 有 多少？ 除了“表外”的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，表外的“表外”有多少？表外沒有包括的有多少？ 理財(cái)、承諾、同業(yè)業(yè)務(wù)中的表外。 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） 項(xiàng)目名稱直接是“表外業(yè)務(wù)”的有 3個(gè)項(xiàng)目 涉及“貿(mào)易融資”等狹義表外業(yè)務(wù)的有 6個(gè)項(xiàng)目 衍生產(chǎn)品類有 5個(gè)項(xiàng)目，均是外資銀行 票據(jù)類 20個(gè)項(xiàng)目（包括表外核算的票據(jù)承兌） 同業(yè)業(yè)務(wù)類 20個(gè)項(xiàng)目 小貼示： 討論表外業(yè)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)與檢查要點(diǎn)，盡量從現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)， 在任務(wù)導(dǎo)向下突出重點(diǎn)。 2023年 現(xiàn)場(chǎng)檢查計(jì)劃 中的 “表外業(yè)務(wù)” （一）第三方回購式信托受益權(quán) （神秘的Ｃ銀行） 業(yè)務(wù)模式 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （主要業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)與方法） （一）第三方回購式信托受益權(quán) 檢查要點(diǎn) 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） ？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？ B銀行一般將此視為投資業(yè)務(wù)核算，納入表內(nèi)“應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資） ？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？ C銀行一般在表外核算或是根本不記賬 或是其他．．． ?市場(chǎng)上 一般遵循誰的客戶誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則 （一）第三方回購式信托受益權(quán) 檢查要點(diǎn) 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） ,審視此類業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì) ,是否存在整體不進(jìn)表、整體少計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等？ 、 C 銀行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提 ?B銀行認(rèn)為不承 哈 擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無需計(jì)提， C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務(wù)也不確認(rèn)減值準(zhǔn)備 ．．． ?甚至分行繞開總行直接簽約的動(dòng)因？ ，是否既有 A銀行、 B銀行角色的此類業(yè)務(wù)、也有 C銀行角色的業(yè)務(wù)？ 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） 2 3 4 1 看報(bào)表，找業(yè)務(wù)線索。 要看業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表、損益明細(xì)表等二級(jí)科目以下的原始報(bào)表。 看時(shí)間 ,找數(shù)據(jù)增減明顯的。 此類業(yè)務(wù)主要發(fā)生于 2023年下半年（即同業(yè)代付新規(guī)后），看 2023年末數(shù)與年初數(shù)余額增減明顯的科目，也看期間借（貸）方發(fā)生額單方變化明顯的科目 (如某銀行某科目年初余額 很少 、年末余額千億元以上 )。 看多方交易對(duì)手 ,分析系統(tǒng)性隱患。 在對(duì)一家銀行（ B銀行）的檢查中，同一筆業(yè)務(wù)雖能看到幾方協(xié)議，但不能全面真實(shí)掌握其他銀行（ C銀行）的會(huì)計(jì)核算，建議加強(qiáng)各監(jiān)管部門之間、各局之間的聯(lián)動(dòng)協(xié)查，掌握業(yè)務(wù)鏈條中的各方實(shí)質(zhì)，分析系統(tǒng)性隱患。 看協(xié)議，理清業(yè)務(wù)鏈條中的各方權(quán)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)。 如前圖所述，一般有 多方參與者，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“實(shí)質(zhì)重于形式”原理，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與會(huì)計(jì)核算的合理性。 (一 )第三方回購式信托受益權(quán)檢查方法 （一）第三方回購式信托受益權(quán) 關(guān)于 C銀行的會(huì)計(jì)核算，目前沒有明確說法。對(duì)照資本辦法中表外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)，至少可以納入表外“信用風(fēng)險(xiǎn)仍在銀行的銷售與購買協(xié)議”項(xiàng)下的“買入遠(yuǎn)期資產(chǎn)”類；另一方面，如從信貸實(shí)質(zhì)看，如參照同業(yè)代付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化入表內(nèi)，則市場(chǎng)也許會(huì)再開發(fā)出新的產(chǎn)品 ．．． 思考與探討 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） （二）代開銀行承兌匯票 A銀行在授予 B銀行的最高授信額度內(nèi)，代理為 B銀行的客戶簽發(fā)銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時(shí) B銀行為企業(yè)提供擔(dān)保， B銀行在 A銀行存入一定金額的保證金。 一般是大銀行為小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等代開 。 業(yè)務(wù)模式 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） （二）代開銀行承兌匯票 檢查要點(diǎn) 三 、表外業(yè)務(wù) 查 多少？ （要點(diǎn)與方法） ？ 一般而言， A銀行將此業(yè)務(wù)記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重多少？保證金部分可以是 0%，敞口部分應(yīng)怎么算？（如 A銀行認(rèn)為有 B銀行擔(dān)保，均是 0%，合理否？） ？ 其提供擔(dān)保，敞口部分風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 100%？ ?會(huì)計(jì)核算、