某年度考核管理與內部控制管理知識分析報告(已修改)
2025-02-23 13:57 本頁面
【正文】 內部控制測試程序介紹 2023年 4月 ? 控制評價圖 內控測試 缺陷評估 設計有效性 執(zhí)行有效性 評價報告 方法： 詢問、觀察、檢查、再執(zhí)行 標準： 定性、定量 要素：總體情況，運行情況，例外事項，整改建議 實質性漏洞 重大缺陷 一般缺陷 年度考核 內容概要 1 定義 2 測試范圍的確定 3 內部控制測試準備階段 4 內部控制測試的現場實施階段 5 內部控制測試總結和報告 6 內部控制測試整改 7 內部控制年度考核 內容概要 1 定義 2 測試范圍的確定 3 內部控制測試準備階段 4 內部控制測試的現場實施階段 5 內部控制測試總結和報告 6 內部控制測試整改 7 內部控制年度考核 1. 內部控制測試的定義 ? 內部控制測試是圍繞內控體系評價的目標，按照規(guī)定的程序、方法和標準，對內部控制體系，從設計有效性和執(zhí)行有效性兩個方面對內部控制有效性進行測試 ? 內部控制測試目的是查找內部控制設計和執(zhí)行方面的問題，為內部控制體系有效性提供合理保證 ? 內部控制測試依據是集團公司內部控制管理手冊、企事業(yè)單位分冊及當年確定的測試范圍 1. 內部控制測試的定義 內控測試 例外事項匯總 設計有效性 業(yè)務層面 信息層面 執(zhí)行有效性 公司層面 測試報告 方法： 詢問、觀察、 檢查、在執(zhí)行 標準： 定性、定量 要素：總體情況，運行情況，例外事項，整改建議 內部控制測試 的程序 測試范圍的確定 測試準備階段 測試實施階段 測試結果匯總分析報告階段 指從發(fā)出測試通知后，測試小組成員進駐被測試單位開始，直至初步完成測試計劃 指按照計劃完成所有測試步驟，完成全部測試內容的工作過程。 指測試人員完成全部內容的測試后，對查證內容進行整理分析撰寫測試報告。 是以風險為導向，根據不同板塊的業(yè)務類型同時考慮各企事業(yè)單位的業(yè)務差異，對企事業(yè)單位及其所屬單位公司層面、業(yè)務活動層面、信息系統(tǒng)總體控制的測試內容和測試單位進行確定的過程。 內容概要 1 定義 2 測試范圍的確定 3 內部控制測試準備階段 4 內部控制測試的現場實施階段 5 內部控制測試總結和報告 6 內部控制測試整改 7 內部控制年度考核 2 測試范圍的確定 測試范圍的確定是以風險為導向，根據不同板塊的業(yè)務類型同時考慮各企事業(yè)單位的業(yè)務差異，對企事業(yè)單位及其所屬單位公司層面、業(yè)務活動層面、信息系統(tǒng)總體控制的測試內容和測試單位進行確定的過程。 確定測試范圍是開展管理層測試、企事業(yè)單位自我測試和外部審計師測試的前提。 重要風險和關鍵控制的確定 確定被測試單位 企事業(yè)單位測試范圍的確定 評價范圍確定程序 2 測試范圍的確定 1）重要風險與關鍵控制的確定 從內部控制測試的角度出發(fā)，在已建立的內部控制體系的基礎上，考慮影響財務報告重大錯報的風險因素，在集團公司層面確定公司層面控制、業(yè)務層面重要風險和關鍵控制、信息系統(tǒng)總體控制，從而為確定評價范圍奠定基礎 2） 測試單位的確定 根據審計準則變化，以風險為導向確定測試單位，不再劃分重要業(yè)務單位、特殊業(yè)務單位、一般業(yè)務單位 。 2 測試范圍的確定 3） 企事業(yè)單位具體測試范圍的確定 在集團公司層面已經確認的公司層面控制、業(yè)務層面控制、信息系統(tǒng)總體控制的范圍內，以風險為導向，根據不同板塊的業(yè)務特點和特殊風險，同時考慮各企事業(yè)單位的業(yè)務差異，確定納入測試范圍的企事業(yè)單位所屬二級單位及其具體測試內容。下面具體說明三個層面測試范圍確定的程序 2 測試范圍的確定 2 測試范圍的確定 (1)公司層面測試范圍的確定 測試內容的確定 根據集團公司層面確定的公司層面的控制，公司層面測試的范圍包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督及反舞弊程序六個方面，共十七個主題（企事業(yè)單位不包括董事會、審計委員會、信息披露、風險評估過程） 二級單位的確定 公司層面測試主要是在企事業(yè)單位本部進行，但樣本抽查可以在企事業(yè)單位范圍內進行，涉及的二級單位與業(yè)務層面測試確定的二級單位保持一致 2 測試范圍的確定 公司層面控制涵蓋COSO框架的五個要素及反舞弊六個方面，共十七個主題。包括 ： 2 測試范圍的確定 （ 2）業(yè)務層面測試范圍的確定 測試內容的確定 在集團公司層面確定的重要會計科目的范圍內， 依據定量標準和定性分析對企事業(yè)單位重要會計科目和重要業(yè)務流程進行確定 定量標準： 針對集團公司層面已經確定的重要會計科目，如果企事業(yè)單位會計科目的當期余額或發(fā)生額超過集團公司重要會計科目的 2%，確定為重要會計科目。 定性考慮的因素： 會計準則或法律法規(guī)變化、以前年度本企事業(yè)單位內控測試結果、各企事業(yè)單位所在版塊的業(yè)務特點及相關風險、本企事業(yè)單位發(fā)生的重大業(yè)務變化，如進行的重大收購、兼并活動，重大的項目投產等 2 測試范圍的確定 內容概要 1 定義 2 測試范圍的確定 3 內部控制測試準備階段 4 內部控制測試的現場實施階段 5 內部控制測試總結和報告 6 內部控制測試整改 7 內部控制年度考核 準備階段 是指從發(fā)出測試通知后 ， 測試小 組成員進駐被測試單位開始 ， 直至初步完 成測試計劃的過程 。 3 內部控制測試準備階段 測試人員的準備 被測試單位的準備 3 內部控制測試準備階段 測試人員的準備 了解 總體情況 取得并審閱內控管理 相關文檔 編制 測試計劃 3 內部控制測試準備階段 取得 總部的關鍵控制管理文件，被測試單位的流程圖、風險控制文檔、業(yè)務流程目錄等相關文件。 審閱風險控制文檔、流程圖等相關資料，初步了解業(yè)務活動及重要流程控制措施。將業(yè)務流程與集團公司確定的風險數據庫進行對比，檢查是否遺漏重要業(yè)務流程，
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1