職工薪酬核算業(yè)務知識(已修改)
2025-02-15 00:28 本頁面
【正文】 TP 項目八 職工薪酬崗位核算 本章內(nèi)容 一 職工薪酬崗位的核算概述 二 職工薪酬的賬務處理 知識目標： 通過本章的學習，了解職工薪酬核算崗位職責和核算任務，掌握職工薪酬的計算、發(fā)放和分配的核算方法；掌握社會保險費、非貨幣性福利、計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和其他與工資有關的費用的核算方法。 能力目標： 通過本章的學習，應具備勝任職工薪酬核算崗位工作的能力。 一 、 職工薪酬崗位的核算概述 （ 1）薪酬制度的建立與完善。 （ 2）薪金計算與管理。 （ 3）考勤管理。 （ 4）保險與福利。 （ 5）勞動統(tǒng)計。 （ 6）完成各項臨時性工作。 一 、 職工薪酬崗位的核算概述 應付職工薪酬 ?應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予 各種形式的報酬 以及 其他相關支出。 二、應付職工薪酬的賬務處理 應付職工薪酬具體包括： 、獎金、津貼和補貼 、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金 (五險一金 ) 二、應付職工薪酬的賬務處理 二、應付職工薪酬的賬務處理 設置 “應付職工薪酬 ”賬戶 ? 借 應付職工薪酬 貸 已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額 實際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額，包括扣還的款項等 企業(yè)應付未付的職工薪酬 “應付職工薪酬”賬戶按照 “工資”、 “職工福利”、 “社會保險費”、 “住房公積金”、 “工會經(jīng)費”、 “職工教育經(jīng)費”、 “非貨幣性職工薪酬 ”等應付職工薪酬項目設置明細賬戶，進行明細核算。 二、應付職工薪酬的賬務處理 ?第一步：確認應付職工薪酬 ?第二步：發(fā)放職工薪酬 職工薪酬的確認 企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬（不包括辭退福利）確認為負債，并根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別按以下情況處理： ①應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。 ②應由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)階段負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本； ③上述兩項之外的其他職工薪酬，計入當期損益。 計量應付職工薪酬時，凡國家規(guī)定有計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提。 國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬 。 職工薪酬的確認 表 1．貨幣性職工薪酬 月度終了，企業(yè)應當于職工在職的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，進行本月工資的分配，計入有關成本費用。 實際工作中是根據(jù)“貨幣性職工薪酬結(jié)算匯總表”編制“貨幣性職工薪酬分配匯總表”，然后根據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表”，進行貨幣性職工薪酬分配的賬務處理。 一、貨幣性職工薪酬 一、貨幣性職工薪酬 第一步：確認應付職工薪酬 （ 1）工資的會計處理 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)部門） 制造費用 （生產(chǎn)部門） 勞務成本 （生產(chǎn)部門） 管理費用 （管理部門） 銷售費用 （銷售人員） 貸：應付職工薪酬 ——工資 第二步：發(fā)放職工薪酬 （ 1）代扣款項 借：應付職工薪酬 ——工資 貸：其他應收款 ——代墊醫(yī)藥費 其他應付款 ——職工房租 （ 2）向銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 3）發(fā)放工資 借：應付職工薪酬 ——工資 貸：庫存現(xiàn)金 例題 P175實務 81， 82， 86 貨幣性職工薪酬練習： 確認 ? 【 1】 甲公司本月應付工資總額 462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資 320 000元，車間管理人員工資為 70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為 60 400元，銷售人員工資為 11 600元。 ? 該企業(yè)的有關會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 320 000 制造費用 70 000 管理費用 60 400 銷售費用 11 600 貸：應付職工薪酬 ——工資 462 000 貨幣性職工薪酬練習： 發(fā)放 ? 【 2】 A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應付職工工資總額 462 000元，其中代扣職工房租 2 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 40 000元，實發(fā)工資 420 000元。該企業(yè)有關會計分錄如下： （ 1）代扣款項 借：應付職工薪酬 ——工資 42 000 貸：其他應收款 ——代墊醫(yī)藥費
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