【正文】 內(nèi)部控制制度培訓 一、走進內(nèi)部控制－基本概念闡述 二、投資與融資控制 三、管理控制及其他重要控制 四、內(nèi)部控制的實施 五、內(nèi)部控制制度的維護與更新 六、問題與討論 主要內(nèi)容 來自 第一部分 走進內(nèi)部控制 基本概念闡述 經(jīng)營回報與風險 經(jīng)營回報 公司管理層 什么是風險？ ? 風險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟利益可能的威脅 ? 商業(yè)風險和管理風險 管理風險 管理風險習慣上分為以下五類： 財務和經(jīng)營信息不足 政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費和無效使用 不能達到企業(yè)的目的和目標 風險如何最小化？ ?加強系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ?對可能的損失投保 ?當可能的風險較大時，尋求較大的回報 內(nèi)部控制如何降低風險？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風險的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風險與經(jīng)營回報的良好平衡 內(nèi)部控制的重要性 (續(xù)） COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》 AICPA《 審計準則公告第 78》號 《會計法》（第四章第 27條） 證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》 中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿 … …. 內(nèi)控對于新疆德隆的意義 快速增長階段 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長階段 初步形成服務線 保證服務質(zhì)量 建立基礎客戶群 成功的關鍵 形成規(guī)范的管理控 制體系服務線重心 轉(zhuǎn)移地域擴張 提供高質(zhì)量高附加值 服務維護并發(fā)展核心 能力研發(fā)開發(fā)新服務 投入必要資源 保證公司增長 市場環(huán)境和業(yè)務結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來影響 ,同時企業(yè) 效率稱為問題 競爭的焦點逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務水平 無法維持早期在業(yè) 務上取得的成功 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 設計并實施新的 管理控制體系以 適應環(huán)境變化和 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標 來自 什么是內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 萌芽期 發(fā)展期 成熟期 內(nèi)部牽制 企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。 ?內(nèi)部會計控制 ?內(nèi)部管理控制 提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念 內(nèi)部控制分為： ?內(nèi)部會計控制：由組織計劃以及與保護資產(chǎn)和保證財務資料可靠性相關的程序和記錄構(gòu)成。 ?內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟業(yè)務的決策過程有關的程序及其記錄。 內(nèi)部控制 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證： ?營運的效果和效率 ?財務報表的可靠性 ?相關法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 控制環(huán)境 ?是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ?是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學和經(jīng)營風格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會及其委員會職能 ? 職責分配和授權(quán) ? 人事政策 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 恩德企業(yè)（臺灣）－會計制度演進過程 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 審計署對 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實 % 負債不實 % 利潤不實 其中：虛報 % 隱瞞 % 潛虧 % 控制環(huán)境－ 管理哲學和經(jīng)營風格 財政部對 100家國企審計后的報表進行再抽查 企業(yè)數(shù) 金額（億元） 資產(chǎn)不實 81 權(quán)益不實 83 利潤不實 89 利潤差異 % 憑證不實 27 ?獨立董事 ?專門委員會 ?設立審計委員會，及委員會成員資格要求 ?審計委員會職責 ?專門委員會與外部中介機構(gòu) ?監(jiān)事會 ?監(jiān)事會職責 ?監(jiān)事會與外部中介機構(gòu) 控制環(huán)境－ 董事會及委員會職能 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 風險評估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風險，并加以控制。即設立可辨識、分析和管理相關風險的機制 ?風險評估就是分析和辨識為實現(xiàn)企業(yè)目標所可能發(fā)生的風險。 企業(yè)目標 風險 控制目標 控制活動 環(huán)境變化后的管理 評估和更新 控制活動 ?企業(yè)必須基于風險評估的結(jié)果訂立控制風險的政策及程序，并予以執(zhí)行。 ?通常可以按業(yè)務分別進行制定。 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 資訊與溝通 ?貫穿在風險評估和控制活動過程中的是資訊與溝通系統(tǒng) ?這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運時必須的資訊，并交換這些資訊 ?信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 ?溝通：使員工知悉其在業(yè)務經(jīng)營、財務報告及法律遵循方面的責任 資訊與溝通－ 信息系統(tǒng) 世界 500強競爭情報系統(tǒng)情況（ 1997） 較完善 90% MS MOT IBM GE HP CO INT 貢獻率 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％ 國內(nèi)企業(yè)競爭情報系統(tǒng)情況（ 1999） 真正擁有競爭情報系統(tǒng) 10% 在建 已建 世界范圍網(wǎng)絡 情報人員不足 % 17％ 11％ 9％ 7％ 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 監(jiān)督 ?整個內(nèi)部控制的執(zhí)行過程必須被監(jiān)督 ?確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動態(tài)的反應 ?應建立檢查和報告體制 監(jiān)督是誰的職責 ? ? 管理層應對內(nèi)控執(zhí)行情況進行持續(xù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計部門應進行定期、不定期的個別評估 ? 借助獨立的第三方進行定期、不定期的評估 內(nèi)部控制的類型 1 預防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補償性控制 事前 事中 事后 ? 內(nèi)部控制的主體 :管理層 (承擔的職責是計劃、組織、領導其組織的活動 , 即對組織的內(nèi)部控制負責） ? 內(nèi)部審計對管理層組織的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 走進內(nèi)部控制 – 概念回顧 風險及控制風險的方法 內(nèi)部控制的重要性 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體架構(gòu) 內(nèi)部控制的類型 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 來自 第二部分 投資與融資控制 內(nèi)容提綱 ? 投資業(yè)務與融資業(yè)務內(nèi)控制度的基本思想 ?并購業(yè)務的流程及審批控制 ? 對外轉(zhuǎn)讓下屬子公司股權(quán)的流程及審批控制 ? 項目融資業(yè)務的流程及審批控制 ? 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔保業(yè)務的控制 基本內(nèi)控思想 ?投資業(yè)務與融資業(yè)務的內(nèi)控制度均是基于投資業(yè)務與融資業(yè)務流程而形成的內(nèi)部控制制度。因此可以說，投資業(yè)務與融資業(yè)務的內(nèi)控制度是科學的投資業(yè)務與融資業(yè)務操作流程的制度化體現(xiàn)。 ?投資與融資業(yè)務的特點 決定了投資與融資業(yè)務內(nèi)控制度應具有以下幾個特點： ?多層面、跨部門的內(nèi)部控制與監(jiān)督 ? 強調(diào)風險的事前防范 ? 注重計劃執(zhí)行的事后監(jiān)控 ? 集體智慧的結(jié)晶 部門分工 ? 由于投資與融資業(yè)務的內(nèi)控制度強調(diào)多層面跨部門的職責分工，所以投資與融資業(yè)務的內(nèi)控制度下的職位分工是以部門為基礎制定的，合理的部門的職責分工構(gòu)成了投資與融資業(yè)務內(nèi)控制度的基礎。 ? 投資與融資內(nèi)控制度所涉及的主要部門包括： ? 總經(jīng)理 ? 公司決策委員會 ? 各位公司副總經(jīng)理 ? 公司財務總監(jiān) ? 投資管理部 /經(jīng)營管理部 /財務部 /資金計劃部 /法律事務部 /人力資源部等業(yè)務部門 ? 機要秘書 各司其職的框架設計 ? 決策中心 ：以公司總經(jīng)理為核心的公司決策委員會 ? 負責總部授權(quán)范圍內(nèi)重大投資與融資決策，并報總部備案 ? 超過總部授權(quán)范圍的投資與融資決策，應上報總部審批 ? 信息樞紐 ：公司副總經(jīng)理和公司財務總監(jiān) ? 依照內(nèi)控流程，收集匯總主管各業(yè)務部門所提供的對具體某一投資項目或融資計劃的部門意見 ? 對部門意見進行初步審核，并視實際情況需要，指示各部門進一步修改、補充和完善相關的部門意見 ? 將匯集后的部門意見提交公司決策委員會討論。 各司其職的框架設計（續(xù)） ? 專業(yè)團隊 ：包括投資管理部 /經(jīng)營管理部 /財務部 /資金計劃部 /法律事務部 /人力資源部等業(yè)務部門 ? 根據(jù)部門的專業(yè)分工，依照內(nèi)控流程設計，組織對待評價的投資或融資項目進行財務盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查、技術(shù)盡職調(diào)查、人力資源調(diào)查 ?依照內(nèi)控流程設計，根據(jù)專業(yè)調(diào)查的結(jié)果，向主管副總理或財務總監(jiān)提供本部門專業(yè)意見 ? 關鍵文件的起草、修改和復核 ：法