【正文】 內(nèi)部控制制度培訓(xùn) 一、走進(jìn)內(nèi)部控制－基本概念闡述 二、投資與融資控制 三、管理控制及其他重要控制 四、內(nèi)部控制的實(shí)施 五、內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新 六、問(wèn)題與討論 主要內(nèi)容 來(lái)自 第一部分 走進(jìn)內(nèi)部控制 基本概念闡述 經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)回報(bào) 公司管理層 什么是風(fēng)險(xiǎn)？ ? 風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅 ? 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類： 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足 政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費(fèi)和無(wú)效使用 不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ ?加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ?對(duì)可能的損失投保 ?當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào) 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡 內(nèi)部控制的重要性 (續(xù)） COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》 AICPA《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78》號(hào) 《會(huì)計(jì)法》（第四章第 27條） 證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》 中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿 … …. 內(nèi)控對(duì)于新疆德隆的意義 快速增長(zhǎng)階段 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長(zhǎng)階段 初步形成服務(wù)線 保證服務(wù)質(zhì)量 建立基礎(chǔ)客戶群 成功的關(guān)鍵 形成規(guī)范的管理控 制體系服務(wù)線重心 轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張 提供高質(zhì)量高附加值 服務(wù)維護(hù)并發(fā)展核心 能力研發(fā)開(kāi)發(fā)新服務(wù) 投入必要資源 保證公司增長(zhǎng) 市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來(lái)影響 ,同時(shí)企業(yè) 效率稱為問(wèn)題 競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務(wù)水平 無(wú)法維持早期在業(yè) 務(wù)上取得的成功 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 設(shè)計(jì)并實(shí)施新的 管理控制體系以 適應(yīng)環(huán)境變化和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 來(lái)自 什么是內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 萌芽期 發(fā)展期 成熟期 內(nèi)部牽制 企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ?內(nèi)部管理控制 提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念 內(nèi)部控制分為： ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。 ?內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。 內(nèi)部控制 被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營(yíng)運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 控制環(huán)境 ?是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ?是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會(huì)及其委員會(huì)職能 ? 職責(zé)分配和授權(quán) ? 人事政策 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)程 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 審計(jì)署對(duì) 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) % 負(fù)債不實(shí) % 利潤(rùn)不實(shí) 其中：虛報(bào) % 隱瞞 % 潛虧 % 控制環(huán)境－ 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 財(cái)政部對(duì) 100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表進(jìn)行再抽查 企業(yè)數(shù) 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) 81 權(quán)益不實(shí) 83 利潤(rùn)不實(shí) 89 利潤(rùn)差異 % 憑證不實(shí) 27 ?獨(dú)立董事 ?專門委員會(huì) ?設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求 ?審計(jì)委員會(huì)職責(zé) ?專門委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) ?監(jiān)事會(huì) ?監(jiān)事會(huì)職責(zé) ?監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 控制環(huán)境－ 董事會(huì)及委員會(huì)職能 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制目標(biāo) 控制活動(dòng) 環(huán)境變化后的管理 評(píng)估和更新 控制活動(dòng) ?企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。 ?通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 資訊與溝通 ?貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng) ?這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊 ?信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 ?溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任 資訊與溝通－ 信息系統(tǒng) 世界 500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（ 1997） 較完善 90% MS MOT IBM GE HP CO INT 貢獻(xiàn)率 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％ 國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（ 1999） 真正擁有競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng) 10% 在建 已建 世界范圍網(wǎng)絡(luò) 情報(bào)人員不足 % 17％ 11％ 9％ 7％ 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 監(jiān)督 ?整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督 ?確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng) ?應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制 監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé) ? ? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估 ? 借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估 內(nèi)部控制的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 ? 內(nèi)部控制的主體 :管理層 (承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng) , 即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） ? 內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 走進(jìn)內(nèi)部控制 – 概念回顧 風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的方法 內(nèi)部控制的重要性 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體架構(gòu) 內(nèi)部控制的類型 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 來(lái)自 第二部分 投資與融資控制 內(nèi)容提綱 ? 投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的基本思想 ?并購(gòu)業(yè)務(wù)的流程及審批控制 ? 對(duì)外轉(zhuǎn)讓下屬子公司股權(quán)的流程及審批控制 ? 項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)的流程及審批控制 ? 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制 基本內(nèi)控思想 ?投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度均是基于投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)流程而形成的內(nèi)部控制制度。因此可以說(shuō)，投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是科學(xué)的投資業(yè)務(wù)與融資業(yè)務(wù)操作流程的制度化體現(xiàn)。 ?投資與融資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 決定了投資與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)： ?多層面、跨部門的內(nèi)部控制與監(jiān)督 ? 強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范 ? 注重計(jì)劃執(zhí)行的事后監(jiān)控 ? 集體智慧的結(jié)晶 部門分工 ? 由于投資與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)多層面跨部門的職責(zé)分工，所以投資與融資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度下的職位分工是以部門為基礎(chǔ)制定的，合理的部門的職責(zé)分工構(gòu)成了投資與融資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。 ? 投資與融資內(nèi)控制度所涉及的主要部門包括： ? 總經(jīng)理 ? 公司決策委員會(huì) ? 各位公司副總經(jīng)理 ? 公司財(cái)務(wù)總監(jiān) ? 投資管理部 /經(jīng)營(yíng)管理部 /財(cái)務(wù)部 /資金計(jì)劃部 /法律事務(wù)部 /人力資源部等業(yè)務(wù)部門 ? 機(jī)要秘書 各司其職的框架設(shè)計(jì) ? 決策中心 ：以公司總經(jīng)理為核心的公司決策委員會(huì) ? 負(fù)責(zé)總部授權(quán)范圍內(nèi)重大投資與融資決策，并報(bào)總部備案 ? 超過(guò)總部授權(quán)范圍的投資與融資決策，應(yīng)上報(bào)總部審批 ? 信息樞紐 ：公司副總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)總監(jiān) ? 依照內(nèi)控流程，收集匯總主管各業(yè)務(wù)部門所提供的對(duì)具體某一投資項(xiàng)目或融資計(jì)劃的部門意見(jiàn) ? 對(duì)部門意見(jiàn)進(jìn)行初步審核，并視實(shí)際情況需要，指示各部門進(jìn)一步修改、補(bǔ)充和完善相關(guān)的部門意見(jiàn) ? 將匯集后的部門意見(jiàn)提交公司決策委員會(huì)討論。 各司其職的框架設(shè)計(jì)（續(xù)） ? 專業(yè)團(tuán)隊(duì) ：包括投資管理部 /經(jīng)營(yíng)管理部 /財(cái)務(wù)部 /資金計(jì)劃部 /法律事務(wù)部 /人力資源部等業(yè)務(wù)部門 ? 根據(jù)部門的專業(yè)分工，依照內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，組織對(duì)待評(píng)價(jià)的投資或融資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、法律盡職調(diào)查、技術(shù)盡職調(diào)查、人力資源調(diào)查 ?依照內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，根據(jù)專業(yè)調(diào)查的結(jié)果，向主管副總理或財(cái)務(wù)總監(jiān)提供本部門專業(yè)意見(jiàn) ? 關(guān)鍵文件的起草、修改和復(fù)核 ：法