珠寶行業(yè)作業(yè)成本法--abc研究報告-文庫吧
2025-01-15 16:23 本頁面
【正文】 在其中，將原來的兩個間接成本歸集庫 (人工和機(jī)器支持 )改為 5個新的作業(yè)成本庫（設(shè)備啟動、生產(chǎn)指令、材料搬運(yùn)、部件管理、辦公和行政管理）。采用電子表軟件為 44種不同 部件計算作業(yè)成本。 ? 在 JD， ABC被看作一個更好的分配制造費(fèi)用到產(chǎn)品的工具，進(jìn)而在定價、采購、和生產(chǎn)管理中起作用。 2023/2/13 9 Johnson 1986年的案例 ? 在 1986年的討論會上 T. Johnson報告了Weyerhaeuser（ WH） 公司管理間接成本的情況。該公司開發(fā)了一個負(fù)荷返回系統(tǒng)對公司服務(wù)部門的成本對用戶進(jìn)行再分擔(dān) ， 需要識別作業(yè)、每個成本動因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎(chǔ)。 ? 對 WH公司重要的不是成本的準(zhǔn)確性，而是成本對管理者的行為（正確的或錯誤的）引導(dǎo)。不過Kaplan 從 Johnson 文章中發(fā)覺的是成本系統(tǒng)的相似性，于是他們成為有關(guān)成本法論文和著作的合作作者（ 1987）。 2023/2/13 10 CAMI 研究項目 ? 由 CAMI（ 計算機(jī)輔助制造 國際 ） 和 NAA(國家會計師協(xié)會 )聯(lián)合發(fā)起， 1986年組織建立了 CAMI成本管理系統(tǒng)的項目組（積聚了美國和歐洲一些大公司的代表及學(xué)者如 Gee Foster, Robert S. Kaplan, and Robin Cooper） ，項目計劃三年（ 19861988）分三階段完成，目標(biāo)是計算運(yùn)行重要的經(jīng)營作業(yè)時消耗的資源成本。它與哈佛網(wǎng)絡(luò)的共同之處在于：植根于美國制造業(yè)，批評傳統(tǒng)成本系統(tǒng)并指出它們對新的 AMT環(huán)境的損害。 ? Jim Brimson(1988) 指出，作業(yè)和作業(yè)成本計算應(yīng)能提供關(guān)于產(chǎn)品成本、生命周期成本和非增值作業(yè)的信息，這些信息應(yīng)該相關(guān)于定價決策、生命周期管理、業(yè)績評價和投資決策 。 2023/2/13 11 ABC發(fā)明權(quán) ? 由于公司和學(xué)術(shù)界的相互作用，新會計的 CAMI版本出現(xiàn)了。 Activity Accounting 是 CAMI采用的商標(biāo)名稱，不過它的技術(shù)構(gòu)成非常類似于ABC 。 ? Jeans(2023)指出，“我確實不認(rèn)為你能夠準(zhǔn)確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會計（或作業(yè)成本計算）。它反映了 Cooper Kaplan 在哈佛的工作，也反映了 CAMI項目組的成果（其中 Jim Brimson起著關(guān)鍵的作用），但是不能說誰發(fā)明了它，那只不過是一件自然出現(xiàn)的事情， —— 我不認(rèn)為有一個 Eureka （ 注：歐洲的發(fā)明獎） time 。 ” 2023/2/13 12 ABC成型 ? 80年代末之前，會計的一種新形式已經(jīng)開始在會計文獻(xiàn)中傳播。 – 在《相關(guān)性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達(dá)到技術(shù)術(shù)語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 2023/2/13 13 對 ABC的貢獻(xiàn) ? 后來， ABC被給與一個較長的（帶有某種含糊不清的）歷史。如 – 1971和 1982提出作業(yè)概念； – 60年代通用電氣的某些技術(shù) – 某些咨詢公司 7080年代使用成本動因方法。 ? 不過，當(dāng)哈佛商學(xué)院 Robin Cooper（ 1992b） 最終將 ABC系統(tǒng)化時，還是三個核心 案例，加上后來的支持性案例的補(bǔ)充材料，被看作新會計的來源。 ? 這個解釋對學(xué)者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 —— 他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。 2023/2/13 14 同盟 ? AA ABC 雖然貼著不同的標(biāo)簽，但是在技術(shù)上相似，并且作者有交叉 . ? 不過，新會計方法指向的目標(biāo)有不同。對許多CAMI成員而言，主要的興趣在于運(yùn)作管理， AA被看作業(yè)績評價的工具； 而“哈佛是案例研究和戰(zhàn)略咨詢的大本營 ， Cooper Kaplan 正忙于設(shè)計和銷售軟件系統(tǒng)支持這個目標(biāo)。 ? 在當(dāng)時 CAMI和哈佛網(wǎng)絡(luò)的不同興趣還能使得他們和諧地結(jié)成同盟，后來 Kaplan (1998)評論道，這個同盟幫助他顯著地吸引了更多創(chuàng)新公司的興趣。 2023/2/13 15 早期 ABC的本質(zhì) ? Kaplan （ 1988a） 指出成本系統(tǒng)的三個
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