房地產企業(yè)各種合同培訓(已修改)
2025-01-12 04:35 本頁面
【正文】 房地產企業(yè)涉稅業(yè)務依據高金平教授青島講座整理概論? 關于稅收籌劃的存在基礎稅收籌劃是高稅負下稅收環(huán)境的必然（ ： 1）稅收籌劃不是為了少繳稅，而是為了不多繳稅稅收籌劃是決策藝術，而不是技術 技術可以復制，而藝術不能復制。稅收籌劃只能事先決策，一旦產生法定納稅義務，就只能依法納稅。? 合同是決策的載體，稅收籌劃決策必須體現在合同中： 因此，本講座以房地產相關合同為主線，論述房地產企業(yè)的投資、經營中決策的涉稅問題? 案例： A公司房產 100萬元租賃給 B公司， B公司 120萬元轉租 C公司。 A公司按 100萬元繳營業(yè)稅、房產稅； B公司按 120萬元繳營業(yè)稅、房產稅。 改變一下 ： A公司委托 B公司 100萬元租給 C公司，付 B公司 20萬元中介費： A公司按 100萬元繳房產稅、按 100萬元繳營業(yè)稅； B公司按 20萬元繳營業(yè)稅。 再改變一下： C公司委托 B公司 100萬元承租 A公司房產，付 20萬元中介費給 B公司。 故事：美國蘭德公司如何名揚天下 第一講 招商引資合同? 合同中不能涉及稅收優(yōu)惠? 稅法明確的優(yōu)惠不用寫? 與稅法抵觸的優(yōu)惠，稅務機關不會履行? 應將稅收優(yōu)惠轉化為財政扶持，在合同中注明，如： 憑完稅憑證復印件，金額按 公式計算，約定具體的日期和財政局 處辦理財政補貼手續(xù)。? 注： 財政扶持款需要繳納企業(yè)所得稅，若免稅必須有財稅字文件列舉； 財政扶持分期繳稅有前提：文件明確用途（國稅函【 2023】018號），根據用途情況可以分期計入所得額（文件依據細則第九條：權責發(fā)生制原則）。關注：財稅 [2023]87號 ， 國稅發(fā) [2023]151號第二講 投資合同? 一、投資的方式選擇：? 新設? 增資? 購買股權 三種方式各有利弊。案例：江蘇某公司到新疆投資，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策三免三減半。由于 采取了增資的形式，無法享受該優(yōu)惠政策。第二講 投資合同? 二、股東的選擇，即股東身份的選擇? 原則：有利于管理、股權要清晰? 長期持有，還是短期內轉讓? 案例：張先生出資 1600萬，李先生出資 400萬設立甲公司，甲公司出資 2023萬元設立 100%控股乙公司。乙公司凈資產 2023萬元，資產2023萬元（土地），無負債。甲公司將乙公司 6000萬元，賣給丙公司。? 甲公司企業(yè)所得稅： （ 60002023） *25%=1000萬元? 張先生、李先生個人所得稅 (50002023=)3000*20%=600萬元? 合計： 1600萬元? 稅負： 1600/4000=40%第二講 投資合同? 若張先生、李先生設立公司時目的明確，就是為了轉讓土地，并不準備開發(fā)，那末應該以自然人身份直接設立乙公司，轉讓股權時就不需要繳納 1000萬元的企業(yè)所得稅。(60002023=)4000*20%=800萬，少交 800萬元 籌劃要事先做? 股權結構的選擇? 案例： 母公司在浦西， 33%稅率；子公司在浦東， 15%稅率；孫公司在各地， 33%稅率。那末母公司的實際稅負會超過 51%:? 33%+18%+納稅調整? 國內個人不得以自然人身份與其他股東出資設立公司 案例： 甲乙丙三人共同出資 1000萬元設立一公司。經過多年經營，凈資產達到 8000萬元。為了不繳個人所得稅，堅持不分配?？墒怯幸惶欤卓粗辛艘粋€項目，需要錢，沒辦法需要分配。每個人都要交 20%個人所得稅。 改變一下：甲與自己的妻子注冊成立一個公司，由這個公司向上述公司投資，分配計入該公司，不需要繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。設立一個自己 100%控股的公司，做錢包用。第二講 投資合同
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