稅收征管的法律制度改革及完善一(已修改)
2025-01-09 16:46 本頁(yè)面
【正文】 編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第9頁(yè) 共9頁(yè)稅收征管的法律制度改革及完善一 提要：稅收征管法律制度是稅收程序法。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行了分析。論述了改革稅收征管法律制度，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相符合的稅收征管法體系的必要性與原則。在此基礎(chǔ)上，作者詳盡闡釋了現(xiàn)行稅收征管法律制度改革與完善的內(nèi)容，并提出了相應(yīng)的立法建議?！ 《愂照魇展芾?，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)行政執(zhí)法過(guò)程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、方法和步驟來(lái)進(jìn)行自己的征納稅活動(dòng)，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。當(dāng)前，按照發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總要求，我國(guó)正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開(kāi)放的稅制。為了保障新稅制的有效實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進(jìn)依法治稅的需要，必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進(jìn)行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收程序法律體系，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護(hù)自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)中的職能作用。 一、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和問(wèn)題 (一)我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成?！ ∥覈?guó)現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新中國(guó)的建立和改革開(kāi)放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過(guò)程分為三個(gè)階段?！ 〉谝浑A段，無(wú)專(zhuān)門(mén)立法階段。這一階段自建國(guó)至1986年4月21日頒布《稅收征收管理暫行條例》前。為了統(tǒng)一全國(guó)財(cái)經(jīng)政策，前政務(wù)院于1950年1月頒布了新中國(guó)成立后的第一部統(tǒng)一的稅收法規(guī)，即《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》。《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》是一部綜合性的稅收法規(guī)，不僅對(duì)貨物稅、工商業(yè)稅等14種稅的實(shí)體問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，而且還規(guī)定了高度統(tǒng)一的稅收管理體制，即稅收立法權(quán)和稅種的開(kāi)征、停征、稅目與稅率增減調(diào)整的權(quán)力都?xì)w中央，稅收的減免權(quán)大部分由中央政府掌握，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受上級(jí)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)等。因此，《要?jiǎng)t》是一部“實(shí)體”與“程序”規(guī)范不分的法規(guī)。由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，稅收的宏觀調(diào)控和組織財(cái)政收入的職能被忽視，稅收法制不健全，《要?jiǎng)t》頒布后的很長(zhǎng)時(shí)期一直沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的稅收征管法，有關(guān)稅收征收管理的規(guī)定分散在各個(gè)實(shí)體稅收法規(guī)之中，稅收征管的程序法律制度處于“分散”狀態(tài)?！ 〉诙A段，統(tǒng)一立法階段。這一階段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《稅收征收管理暫行條例》的實(shí)施階段。為了改變稅收征管制度分散、混合、不規(guī)范的狀況，適應(yīng)當(dāng)時(shí)正在進(jìn)行的稅制改革，1986年4月21日國(guó)務(wù)院頒布了《稅收征收管理暫行條例》?！稐l例》的頒布，標(biāo)志著我國(guó)稅收征管制度開(kāi)始單獨(dú)立法，初步實(shí)現(xiàn)了稅收征管制度的統(tǒng)一化和法制化，對(duì)于促進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理，保證國(guó)家財(cái)政收入起到了積極作用。但由于歷史的原因，《條例》存在不少缺陷：一是稅收征收管理法律、法規(guī)的適用不統(tǒng)一、不規(guī)范。二是稅收行政執(zhí)法權(quán)薄弱。三是稅收征管法規(guī)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的要求。四是對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)和稅務(wù)人員執(zhí)法的制約不夠。五是稅收征收管理暫行條例的法律效力有待提高等?！ 〉谌A段，開(kāi)始進(jìn)入法治化階段。這一階段自1993年1月1日起《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》正式實(shí)施至今。1992年9月4日七屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議對(duì)個(gè)別條款作了修改?！抖愂照魇展芾矸ā肥俏覈?guó)調(diào)整稅收征納程序關(guān)系的第一部法律，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的基本法。為了保證《稅收征收管理法》的有效實(shí)施，國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又頒布了《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》、《發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)稽查工作報(bào)告制度》等。這些法律、法規(guī)和規(guī)章的制定、頒布與實(shí)施，使稅收征管的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)基本做到了有法可依，我國(guó)稅收征管工作開(kāi)始步入法治化軌道。 (二)我國(guó)
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