稅收征管的法律制度改革及完善一-wenkub.com
2024-12-30 16:46 本頁面
【正文】 加大稅收法律統(tǒng)一實(shí)施的力度，切實(shí)解決稅收執(zhí)法中收“人情稅”、“關(guān)系稅”或收“過頭稅”的問題。第二，加強(qiáng)稅收征管科技化建設(shè)。目前，經(jīng)濟(jì)全球化、法治化正在深入發(fā)展，各國經(jīng)濟(jì)制度、法律制度也在相互借鑒、合作和融合，我國不久將加入WTO，因此，必須按照世貿(mào)組織的規(guī)則，加快法律改革的進(jìn)程，在享有入世帶來權(quán)利和利益的同時(shí)，應(yīng)履行自己的義務(wù)和“承諾”。因此，我們應(yīng)當(dāng)在征管法中確立依法保護(hù)納稅人合法權(quán)益的原則，對納稅人享有的申請減稅、免稅、退稅權(quán)，稅務(wù)法律政策的知情權(quán)，接受服務(wù)權(quán)，爭議救濟(jì)權(quán)，保密權(quán)，賠償權(quán)等作出明確規(guī)定。另一方面，納稅人作為稅收征管中的一方主體，在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法活動，稅收征管權(quán)是公法上的一種權(quán)力。程序正義要求我們必須承認(rèn)當(dāng)事人在程序活動中享有基本的程序性權(quán)利，程序應(yīng)當(dāng)是在公開、公正、理性和效率的情況下進(jìn)行的，這樣才能鼓勵(lì)當(dāng)事人積極和“富有意義地”參與程序中的對話、選擇和妥協(xié)。為此，要大力實(shí)施科技興稅戰(zhàn)略，在增值稅征管中積極推行“金稅工程”。例如，納稅申報(bào)就應(yīng)允許采用實(shí)地申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等多種方式。稅收成本包括兩個(gè)方面，一方面是稅收征收費(fèi)用，即征稅機(jī)關(guān)為征稅而花費(fèi)的行政管理費(fèi)用。這是依法治稅方針的必然要求，它有助于稅收征管行為的法治化，減少稅務(wù)執(zhí)法的隨意性，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益?？梢娨婪ㄕ鞴茉瓌t是稅收法定主義的重要內(nèi)容，它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收，不得擅自變動法定課稅要素和法定征收程序?！ ?二)稅收征管法律制度改革的基本原則 當(dāng)前，我國立法機(jī)關(guān)和有關(guān)實(shí)際部門正在修改和完善稅收征收管理法。行政處罰法、行政復(fù)議法等法律的頒布實(shí)施，廣大納稅人法律意識的提高，對稅務(wù)行政執(zhí)法提出了更高要求。一方面，征管改革的一些成果在征管法上得不到體現(xiàn)，找不到依據(jù)，致使其難以迅速推廣和普及，如統(tǒng)一納稅人識別號、電子申報(bào)等。但現(xiàn)行征管法和發(fā)票管理辦法都是在稅制改革前制定的，難以適應(yīng)新稅制和稅收征管的需要。我國正面臨加入WTO的新形勢等。稅收征收管理法在加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)整征納關(guān)系，改善稅收征管環(huán)境，促進(jìn)稅收征管法制化、科學(xué)化、規(guī)范化，發(fā)揮了重要作用?！ 《悇?wù)爭議的救濟(jì)和司法保障需要加強(qiáng)和改善。 稅收征管法與相關(guān)法律存在一定的沖突。 未明確、全面規(guī)定納稅人的權(quán)利，稅收征管中侵犯納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?！ 《惪钫魇?、稅務(wù)檢查和稅務(wù)行政執(zhí)法不夠規(guī)范、有力和完善?，F(xiàn)行征管法未明確稅收優(yōu)先原則，致使在一些經(jīng)濟(jì)糾紛、企業(yè)重組、企業(yè)破產(chǎn)中國家稅款難以得到有效保護(hù)。第三，現(xiàn)有的發(fā)票管理規(guī)范不夠健全，違反發(fā)票管理的處罰措施尚待完善。應(yīng)抓緊制定和完善專門的《稅收征管體制法》、《稅務(wù)稽查法》、《稅務(wù)代理法》、《發(fā)票管理法》、《稅務(wù)爭議救濟(jì)法》等。隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)和社會各方面都發(fā)生了許多變化，稅收征管也出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)分設(shè)、稅制簡化等新情況、新形勢，現(xiàn)行稅收征管法律制度已經(jīng)不能適應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，推進(jìn)依法治稅的需要?！ 〗⒘硕愂辗韶?zé)任制度。主要表現(xiàn)在：第一，規(guī)定了稅款延期繳納制度。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施以及進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須嚴(yán)格遵守法定的程序，履行必要的手續(xù)。第二，將出境人員清繳稅款制度擴(kuò)大到適用各種稅。這就形成了我國目前集中統(tǒng)一的稅收立法權(quán)體制。稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)的權(quán)力，有關(guān)稅收立法權(quán)的分配問題是稅權(quán)和稅收法定主義的核心內(nèi)容?！抖愂照魇展芾矸ā返?條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適應(yīng)本法。第六，稅務(wù)爭議的解決方面，除了國家制定的《行政訴訟法》(1989年)、《國家賠償法》(1994年)、《行政復(fù)議法》(1999年)，還專門制定了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》(國家稅務(wù)總局1999年)、《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程(試行)》等。第二，稅收征管體制方面，制定了《國務(wù)
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