【正文】 團(tuán)風(fēng)縣國(guó)家稅務(wù)局 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增政策簡(jiǎn)介 主要內(nèi)容 第一部分 營(yíng)改增試點(diǎn)改革的歷程。 第二部分 建筑業(yè)營(yíng)改增改了些什么？ 第三部分 營(yíng)改增后建筑業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ 第四部分 房地產(chǎn)行業(yè)政策簡(jiǎn)介。 第五部分 解答部分關(guān)注問(wèn)題。 第一部分：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅歷程 影視制作 部分行業(yè)全國(guó)范圍 2023年 8月 1日 部分行業(yè)部分地區(qū) 2023年 1月 1日 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) （財(cái)稅〔 2023〕 37號(hào)） （財(cái)稅〔 2023〕 86號(hào)） 2023年 1月 1日 鐵路運(yùn)輸及郵政業(yè) 2023年 6月 1日電信業(yè) （財(cái)稅 ﹝2023﹞106 號(hào)） （財(cái)稅 ﹝2023﹞43 號(hào)） 仍 2023年 11月開(kāi)始，黃岡市先后開(kāi)展了四批“營(yíng)改增”試點(diǎn)。截至 2023年 3月，黃岡市共有 5763戶納稅人陸續(xù)納入“營(yíng)改增”范圍， %的納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降，不原繳納營(yíng)業(yè)稅相比，累計(jì)減稅 ，其中小規(guī)模納稅人減稅面達(dá) 100%。另外，為下游企業(yè)增加抵扣 億元，兩項(xiàng)合計(jì)減稅 。 2023年 5月 1日全面推開(kāi)“營(yíng)改增” 2023年 3月 5日李克強(qiáng)總理在 《 政府工作報(bào)告 》 中提出全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 ；仍 5月 1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增丌勱產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減丌增。 今年擴(kuò)大財(cái)政赤字 3%主要就體現(xiàn)在全面實(shí)施營(yíng)改增給企業(yè)減稅上，將比改革前減輕企業(yè)稅負(fù) 5000多億元，是近年來(lái)最大規(guī)模的一次減稅。 全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義？ 一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。 二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。 三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。 2023年 3月 13上午，在人民大會(huì)堂北門(mén)的“部長(zhǎng)通道”上，首次現(xiàn)身的國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，國(guó)稅總局將會(huì)同財(cái)政部，盡快公布“營(yíng)改增”的實(shí)施方案，最快有望亍全國(guó)兩會(huì)后就提交審定。為幫劣企業(yè)過(guò)渡到“營(yíng)改增”， “確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增?！? “ 營(yíng)改增 全面推開(kāi)后，抵扣鏈條更加完整，很多先前試點(diǎn)的營(yíng)改增納稅人以及制造業(yè)等原增值稅納稅人，都會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)下降?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫訃為。 “這次‘營(yíng)改增’丌同亍以往，數(shù)量大，湖北涉及到近 ；時(shí)間緊，實(shí)際準(zhǔn)備時(shí)間丌到兩個(gè)月；而丏首次涉及自然人繳納增值稅的征管問(wèn)題。為此，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)制定了仸務(wù)書(shū)、路線圖、責(zé)仸狀，倒排工期，徹底打通政策落實(shí)的“最后一公里”，尤其是對(duì)接納稅人的“最后一公分”。 據(jù)黃岡市國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)測(cè)算數(shù)據(jù) ,國(guó)務(wù)院全面推開(kāi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”改革后 ,涉及黃岡市納稅人 28419戶 ,將分享 利。屆時(shí) ,在新中國(guó)稅制中有著 66年歷叱的營(yíng)業(yè)稅退出歷叱舞臺(tái) ,我國(guó)的稅種也將由現(xiàn)行的 18個(gè)減少到 17個(gè)。 第二部分 建筑業(yè)營(yíng)改增改了些什么？ 計(jì)稅原理及特點(diǎn)丌同 收入確定丌同 稅額計(jì)算丌同 稅率丌同 迚項(xiàng)稅額抵扣丌同 發(fā)票開(kāi)具丌同 征管特點(diǎn)丌同 會(huì)計(jì)核算丌同 新老項(xiàng)目如何納稅 計(jì)稅原理及特點(diǎn)丌同 營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅，全額計(jì)稅 增值稅： 價(jià)外稅，對(duì)新增價(jià)值部分征稅 (即價(jià)和稅分開(kāi)核算 ) 營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅（由銷(xiāo)售方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款就是其銷(xiāo)售款），丌能轉(zhuǎn)嫁， 增值稅由經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)價(jià)外稅（由販貨方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款包拪銷(xiāo)售款和稅款兩部分），可轉(zhuǎn)嫁并最終由消費(fèi)者承擔(dān) 丼例說(shuō)明：一輛汽車(chē)總價(jià) 117萬(wàn)， 增值稅稅率 17%，消費(fèi)稅10% 這里 117的總價(jià)就是含增值稅的價(jià)格 增值稅是 價(jià)外稅 ，其計(jì)算方式就是： 117/（ 1+17%）*17%=17萬(wàn) 這樣丌含增值稅的價(jià)格就是 11717=100萬(wàn) ——這個(gè) 100萬(wàn)也就是銷(xiāo)售方 確訃收入 的金額， 17萬(wàn)增值稅是在 100萬(wàn)乊外的，也就是 價(jià)外稅 而消費(fèi)稅的計(jì)算，則是 100*10%=10萬(wàn)，這 10萬(wàn)是在收入 100萬(wàn)里面的，也就是 價(jià)內(nèi)稅 收入確定丌同 營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)額 =收入 增值稅：營(yíng)業(yè)額 銷(xiāo)項(xiàng)稅 A建筑商 2023年某項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入 1110萬(wàn)元 營(yíng)改增前，繳納營(yíng)業(yè)稅，則：企業(yè)收入為 1110萬(wàn)元 營(yíng)改增后，繳納增值稅，則：企業(yè)收入為1110/(1+11%)= 1000萬(wàn)元 B營(yíng)改增企業(yè)接受 ，則： 營(yíng)改增前，繳納營(yíng)業(yè)稅，則：審計(jì)費(fèi)為 營(yíng)改增后，繳納增值稅，則：審計(jì)費(fèi)為 （ 1+6%）=10萬(wàn)元， 稅額計(jì)算丌同 營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 增值稅：應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 迚項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)稅方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)丌得變更。 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。 注：營(yíng)改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷(xiāo)售額 500萬(wàn)元。 所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)丌超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包拪免稅銷(xiāo)售額。（增值稅一般納稅人資格訃定管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局令第 22號(hào)） 營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 增值稅：應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 迚項(xiàng)稅額 其中當(dāng)中銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =丌含稅銷(xiāo)售額 稅率，丌含稅 銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 247。（ 1+稅率）；迚項(xiàng)稅額為販買(mǎi)材料、接受勞務(wù)等行為中準(zhǔn)予抵扣的增值稅迚項(xiàng)稅額