保險準備金與保險投資概述(已修改)
2025-01-08 22:25 本頁面
【正文】 第十三章 保險準備金與保險投資 本章結(jié)構(gòu) ? 第一節(jié) 保險準備金及其計提 ? 第二節(jié) 保險投資概述 ? 第三節(jié) 保險投資的組織模式 ? 第四節(jié) 保險投資的形式 第一節(jié) 保險準備金及其計提 ? 知識框架 ? 一、保險準備金及分類 ? 二、非壽險準備金及其計提 ? 三、壽險準備金及其計提 一、保險準備金及分類 ? 保險準備金 ,是指保險公司為保證其如約履行保險賠償或給付義務而提取的、與其所承擔的 保險責任 相對應的基金。 ? 只有當保險公司的 實際資產(chǎn) 超過其 實際負債 達到規(guī)定的額度時 ,才具有可靠的償付能力。 ? 保險準備金實際上包括 資本金 、 公積金 或 總準備金及其他任意準備金 (在未到期責任準備金和賠付準備金之外的準備金 )以及 未分配的利潤 等。 ? 按要求提存的約束力不同可分為 : ? (1)保險公司根據(jù)有關(guān) 法律規(guī)定 必須提取的準備金 ? (2)保險公司根據(jù) 公司章程 或主管機關(guān)指定提存的準備金 ? (3)保險公司 任意提存 的準備金。 ? 按準備金的性質(zhì)不同可分為 : ? (1)屬于 股東 所有的準備金 ? (2)屬于 保險客戶 所有的準備金 ? (3)屬于有關(guān) 資產(chǎn)賬戶備抵性質(zhì) 的準備金 ? 按計提基礎(chǔ)不同可分為 : ? (1)稅前列支 準備金 ? (2)稅后列支 準備金 二、非壽險準備金及其計提 ? 非壽險 (包括各種 財產(chǎn)保險 、 責任保險 、 信用保險 及短期人身保險等一切非壽險業(yè)務 )準備金主要包括 未決賠款準備金 (簡稱賠款準備金 )和 未到期責任準備金兩種。此外 ,還有 總準備金 等。 ? 這里主要介紹 賠款準備金 與未 到期責任準備金 。 ? (一 )賠款準備金 ? 賠款準備金是衡量保險人某一時期內(nèi)應負的 賠償責任及 理賠費用的估計金額 。 ? 其計提的原因在于 :在保險公司會計年度內(nèi)發(fā)生的賠案中 ,總有一部分未能在當年決算結(jié)案。根據(jù)審慎經(jīng)營的原則 ,保險公司對于這些已發(fā)生的 賠案應依法提取賠款準備金 ,計入當期的營業(yè)支出中 ,以免 利潤的虛增 。 ? 具體包括以下幾種情況 : ? (1)被保險人已經(jīng)提出 索賠 ,但被保險人與保險人之間尚未對這些案件是否屬于保險責任范圍以內(nèi)、保險賠付額應當為多少等事項達成協(xié)議 ,這類賠案稱為未決賠案。 ? (2)保險人對索賠案件已 經(jīng)理算完畢 ,應賠付金額也已經(jīng)確定 ,但尚未支付 ,這類賠案稱為 已決未付賠案 。 ? (3)保險事故已經(jīng)發(fā)生但尚未報告 ,這類賠案稱為 已發(fā)生未報告賠案 。 ? 賠款準備金的計提一般有三種方法 ： ? 。 采用這種方法的保險公司一般通過檢查賠付案件登記表 ,就尚未解決的案件逐筆估計其所需要的賠償金 ,加上少數(shù)尚未報告的賠付案件的估計金額 ,即為應提取的賠款準備金。這種方法較大程度上依賴于保險公司理賠部門的經(jīng)驗判斷 ,較適用于大額賠案。 ? 。 在這種計算方法下 ,保險公司首先根據(jù)以往的損失數(shù)據(jù)計算出 各類賠付案件的平均值 ,并根據(jù)其變動趨勢對其加以調(diào)整 ,再將這一平均值乘以已報告賠案數(shù)目就能得出未決賠款額。這一方法適用于索賠案多 ,且索賠金額大致相同的業(yè)務 ,如汽車險。 ? 。 在這一方法下 ,保險公司選擇某一個時期的賠付率來估計某類業(yè)務的最終賠付數(shù)額 ,從估計的最終賠付額中扣除已支付的賠款和理算費用 ,即為未決賠款額。用這種方法計算出來的賠款準備金 ,包括了已報告的損失和已發(fā)生但未報告的損失 ,而前面兩種計算法只涉及已報告的賠案 ,對已發(fā)生但未報告的賠案還需另行估計 ,但有時賠付率法下所 假定的賠付率與實際賠付率可能會有很大出入 。 ? (二 )未到期責任準備金 ? 由于保險公司會計年度與保單有效期不完全一致 ,按照權(quán)責匹配 的原則 ,保險公司不能把當年的保費收入全部計入損益 ,而應將 保費在各保險責任期內(nèi)進行分攤 。因此 ,所謂未 到期責任準備金 ,就是指保險公司在年終會計決算時 ,把屬于 未到期責任部分的保費 提存出來 ,用做將來賠償準備的基金。留在當年的部分屬于當年的收入 ,稱為已賺保費 。轉(zhuǎn)入第二年度的部分屬于下一年度的收入 ,稱為 未賺保費 。 ? 提取未到期責任準備金的原因主要在于 : ? (1)保險公司對保險合同的 剩余期限負有承保責任 。 ? (2)當保險合同在到期前依法被解除時 ,其 未到期部分的保費 應退還投保人。 ? 保險實務中一般采用以下近似計算方法 ： ? 。這種
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