保定英利與美國杜邦展開能源需求全方位合作(已修改)
2025-01-08 21:18 本頁面
【正文】 第十五章 企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅的概念，是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 ? 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) ? （一）征稅對(duì)象是所得額 ? 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為所得額，即為納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額，也不是企業(yè)的銷售額或營業(yè)額。 ? （二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜 ? 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額與企業(yè)賬面的會(huì)計(jì)利潤是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算得出利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后得出的。 ? （三）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 ? 企業(yè)所得稅以納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為稅基，貫徹量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。 ? （四 ）一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征收辦法 ? 會(huì)計(jì)利潤是應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，而利潤是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營成果的最終反映，一般是按年度計(jì)算和衡量的。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和納稅人 ? 一、納稅人 ? （一）納稅人的具體范圍 ? 企業(yè)所得稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。企業(yè)所得稅納稅人具體包括：按國家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記，并實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；在中國境內(nèi)依法設(shè)立的的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記并實(shí)行獨(dú)立核算的有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。 ? （二）居民企業(yè)和非居民企業(yè) ? 《 企業(yè)所得稅法 》 將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ? 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 二、征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 （一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。也就是說，居民企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)，應(yīng)就其中國境內(nèi)、境外全部所得納稅。 （二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。也就是非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。 ? 為了避免國際雙重征稅， 《 企業(yè)所得稅法 》 又規(guī)定，居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得和非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額； ? 超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。而居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)的境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的稅率 ?
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