保定英利與美國杜邦展開能源需求全方位合作-文庫吧
2024-12-21 21:18 本頁面
【正文】 一、基本稅率 ? 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，其基本稅率為 25%。但對(duì)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的而來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%。 ? 企業(yè)所得稅之所以采用 25%的比例稅率，其主要原因在于： ? （ 1）按照國民待遇的原則，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，公平稅負(fù)。 ? （ 2）要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)。 ? （ 3）要考慮國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平。 ? 二、優(yōu)惠稅率 ? 為了照顧眾多小型微利企業(yè)的實(shí)際困難，在確定 25%比例稅率的同時(shí)，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 為了鼓勵(lì)高技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第四節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。 ? 一、確定應(yīng)納稅所得額的原則和依據(jù) ? 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 ? 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，要以企業(yè)所得稅法為依據(jù)。 ? 按照 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的確定主要包括收入總額的確定、不征稅收入的確定、免稅收入的確定、各項(xiàng)扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)虧損彌補(bǔ)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)處理等內(nèi)容。 ? 二、收入總額的確定 ? 收入總額 ? （ 1）銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、原材料等取得的收入。 ? （ 2）提供勞務(wù)收入； ? （ 3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （ 5）利息收入； ? （ 6）租賃收入； ? （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； ? （ 8）接受捐贈(zèng)收入 。 ? （ 9）其他收入 ? 三、不征稅收入 ? 不征稅收入是指永久不納入征稅范圍的收入。按照《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)的收入總額中不征稅收入包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他 不征稅收入。 ? 四、免稅收入 ? 免稅收入，是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免予征收企業(yè)所得稅的收入。 ? （ 1）國債利息收入 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 ? （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 ? （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 五、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目 ? （ 1）成本；（ 2）費(fèi)用；（ 3）稅金；（ 4）損失。 ? 六、公益性捐贈(zèng)支出的扣除 ? 公益性損贈(zèng)支出，是指企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性損贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 七、不得扣除的項(xiàng)目 ? （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是指企業(yè)因使用權(quán)益性資金而付出的代價(jià)； ? （ 2）企業(yè)所得稅稅款，是指企業(yè)按應(yīng)納稅所得額和適用的稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額； ? （ 3）稅收滯納金，是指企業(yè)違反稅收法規(guī)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金、罰金； ? （ 4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失， ? （ 5）超過規(guī)定以外的損贈(zèng)支出， ? （ 6）贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出； ? （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? （ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出。 ? 八、虧損彌補(bǔ) ? 納稅人年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 ? 彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)， 1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長不得超過 5年， 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 ? 九、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1