【正文】 　　點(diǎn)擊此處下載課程中需要用到的工作底稿等附件　　序　　各位學(xué)員，大家好！　　下面由我來為大家介紹土地增值稅鑒證工作底稿的填制?！　”局v義的核心問題，是講解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表編制、鑒證事項(xiàng)說明編寫、鑒證證據(jù)分析評價(jià)。下面首先介紹一下本次講解的主要內(nèi)容：　　一、本講義的主要文件依據(jù)是：《涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）、《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》（以下簡稱“土增指導(dǎo)意見”）、《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)操作指南》（以下簡稱“土增指南”）?！　《?、本講義以土地增值稅清算業(yè)務(wù)流程為主線，是對業(yè)務(wù)流程管理各個階段的具體化，例如：如何填制工作底稿、如何搜集整理鑒證證據(jù)等，主要介紹實(shí)際工作當(dāng)中，鑒證人員編制工作底稿過程中的取證及分析評價(jià)等操作層面的內(nèi)容。對于鑒證準(zhǔn)備的內(nèi)容、鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)容和鑒證報(bào)告的編制、出具等涉及業(yè)務(wù)流程管理方面的內(nèi)容，可以參考郭洪榮老師講解的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及操作指南講解》的課程?！　∪?、稅協(xié)發(fā)布的《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作底稿》（范本）（以下簡稱“工作底稿”）是根據(jù)土地增值稅納稅申報(bào)表的內(nèi)容設(shè)計(jì)，針對納稅申報(bào)表填報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的工作底稿，并沒有全面包括鑒證所需要的全部內(nèi)容，鑒證人員可以考慮在此設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，自行設(shè)計(jì)鑒證項(xiàng)目所需要使用的補(bǔ)充工作底稿，如本講義中自行設(shè)計(jì)增加了《計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用鑒證表》?！　”咎坠ぷ鞯赘暹m用于土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，包括：項(xiàng)目基本情況類、收入類、清算項(xiàng)目分?jǐn)偙壤?、扣除類、稅款?jì)算類、其他事項(xiàng)、審核結(jié)果類等七類工作底稿?！　”敬沃v解以中稅協(xié)發(fā)布的40張工作底稿為主，另自行補(bǔ)充工作底稿1張。中稅協(xié)發(fā)布的40張工作底稿分別為：項(xiàng)目基本情況類9張、收入類6張、清算項(xiàng)目分?jǐn)偙壤?張、扣除類15張、稅款計(jì)算類3張、其他事項(xiàng)類1張、審核結(jié)果類4張?！　≈卸悈f(xié)對工作底稿只設(shè)計(jì)了鑒證實(shí)施類工作底稿，未設(shè)計(jì)鑒證準(zhǔn)備類工作底稿。對于如何與協(xié)議銜接、實(shí)地入戶鑒證調(diào)查內(nèi)容、如何制定工作計(jì)劃等鑒證準(zhǔn)備類工作底稿的填制、鑒證實(shí)施類工作底稿的設(shè)計(jì)和編制要求，可以參考孟佳老師講解的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表鑒證實(shí)務(wù)（三級復(fù)核實(shí)務(wù)）》的課程?！　∷?、本講義以北京甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的花園項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算為基本案例，來講解填寫工作底稿和出具鑒證報(bào)告。甲公司案例中沒有涉及到的事項(xiàng)，在講解時將針對不同情形介紹具體處理方法，另行舉例進(jìn)行講解。另行舉例的內(nèi)容，不作為甲公司填寫工作底稿和出具報(bào)告的內(nèi)容?！　≈卸悈f(xié)設(shè)計(jì)的工作底稿，對被鑒證單位發(fā)生除轉(zhuǎn)讓商品房外的其他項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時，應(yīng)填制相關(guān)工作底稿，其填制方法與商品房的基本一致，這里不再另行詳細(xì)說明。　　五、本講義從工作底稿設(shè)計(jì)和編制從兩個層次展開。一方面介紹事務(wù)所自行設(shè)計(jì)的工作底稿范本，供事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)人員參考；二是各類工作底稿的編制，供事務(wù)所從事具體鑒證業(yè)務(wù)人員參考?！　×?、本講義工作底稿編制從兩個層次展開。一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，二是根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表生成的鑒證表——即鑒證結(jié)果類工作底稿。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)鑒證表的編制與鑒證事項(xiàng)一并講解，稅款計(jì)算類生成數(shù)據(jù)表的編制在第五講中講解?！　∑?、自行設(shè)計(jì)工作底稿的要求。一是鑒證事項(xiàng)應(yīng)有工作底稿支持，這是對工作底稿總量和內(nèi)容的邏輯設(shè)計(jì)要求。每個鑒證業(yè)務(wù)階段都應(yīng)有相應(yīng)章、節(jié)的支持，每個具體鑒證事項(xiàng)都應(yīng)該有工作底稿的設(shè)計(jì)和編制內(nèi)容的支持。如果發(fā)現(xiàn)有鑒證事項(xiàng)的要求沒有相關(guān)工作底稿支持，就應(yīng)及時補(bǔ)充相關(guān)的工作底稿。二是工作底稿的設(shè)計(jì)應(yīng)符合土增指導(dǎo)意見與土增指南的要求，這也是對每張工作底稿具體內(nèi)容的制度設(shè)計(jì)要求。第一講　項(xiàng)目基本情況類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的編制第一節(jié)　項(xiàng)目基本情況類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的審核 　　一、項(xiàng)目基本情況類工作底稿介紹　　項(xiàng)目基本情況類工作底稿共9張，是中稅協(xié)統(tǒng)一設(shè)計(jì)的范本，本講中未增加自行設(shè)計(jì)工作底稿。其中：《普通住宅判定表》、《與收入相關(guān)的面積明細(xì)鑒證表》為進(jìn)行轉(zhuǎn)讓商品房清算鑒證時專用，其他7張為通用工作底稿。該9張表分別為：《會計(jì)政策和稅收政策調(diào)查表》、《項(xiàng)目基本情況鑒證表》、《普通住宅判定表》、《與收入相關(guān)的面積明細(xì)鑒證表》、《公共配套設(shè)施面積情況鑒證表》、《成本核算對象（清算單位）鑒證表》、《轉(zhuǎn)讓行為鑒證表》、《關(guān)聯(lián)方交易調(diào)查明細(xì)表》、《關(guān)聯(lián)方關(guān)系調(diào)查明細(xì)表》?！　　稌?jì)政策和稅收政策調(diào)查表》、《關(guān)聯(lián)方交易調(diào)查明細(xì)表》、《關(guān)聯(lián)方關(guān)系調(diào)查明細(xì)表》等3張表的審核，在孟佳老師講解的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表鑒證實(shí)務(wù)（三級復(fù)核實(shí)務(wù)）》的課程中已做詳細(xì)描述，這里不再重復(fù)?！　《㈨?xiàng)目基本情況類工作底稿填制情況審核要點(diǎn)　?。ㄒ唬徍斯ぷ鞯赘逅惺马?xiàng)是否全面填制，對漏項(xiàng)的應(yīng)追加鑒證程序?！　。ǘ徍斯ぷ鞯赘迮兜蔫b證事項(xiàng)在鑒證項(xiàng)目中的實(shí)際發(fā)生情況?！　。ㄈ徍饲逅沩?xiàng)目各證之間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的合規(guī)性情況?！　∪㈣b證程序?qū)徍恕　徍隧?xiàng)目基本情況類工作底稿，應(yīng)關(guān)注外勤人員是否執(zhí)行了土增指南第八條至第十四條、第十六條規(guī)定的鑒證程序。下面介紹土增指南第八條至第十四條、第十六條規(guī)定的項(xiàng)目前期管理情況鑒證程序的具體規(guī)定：　　第八條 根據(jù)準(zhǔn)則第十一條的規(guī)定鑒證清算項(xiàng)目及其范圍，應(yīng)特殊關(guān)注：　　（一）確認(rèn)應(yīng)稅主體資格。房地產(chǎn)開發(fā)一般經(jīng)過立項(xiàng)階段、前期開發(fā)階段、工程建設(shè)階段、營銷階段。房地產(chǎn)開發(fā)過程需要辦理有關(guān)手續(xù)，并取得有關(guān)部門頒發(fā)的許可證照。同時具備下列條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以確認(rèn)應(yīng)稅主體資格：　　，是指能夠提供土地使用權(quán)出讓協(xié)議、付款結(jié)算單證、收款收據(jù)發(fā)票等書面形式證據(jù)；　　，是指被鑒證單位取得土地使用權(quán)的直接支配物權(quán)?！　。ǘ┐_定應(yīng)稅行為。對土地增值稅應(yīng)稅范圍鑒證時，應(yīng)取得有關(guān)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和取得轉(zhuǎn)讓收入等文件資料作為證據(jù)，作出判斷，發(fā)表鑒證意見?！　。ㄈ┐_定清算條件。對清算條件鑒證時，應(yīng)取得有關(guān)商品房建設(shè)情況以及銷售情況等文件資料作為證據(jù)并執(zhí)行下列程序：　??；　??；　??；　　?！　。ㄋ模┐_認(rèn)清算申報(bào)期限。對項(xiàng)目清算申請期限進(jìn)行鑒證，應(yīng)執(zhí)行下列程序：　??；　　。　?。ㄎ澹┐_認(rèn)執(zhí)行清算鑒證業(yè)務(wù)的時間條件。執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對出具《鑒證報(bào)告》，是作為發(fā)出《土地增值稅清算受理通知書》的前置程序，還是作為后置程序，選擇出具報(bào)告是在清算申請環(huán)節(jié)還是稅款申報(bào)環(huán)節(jié)，及執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間?！　。╄b證清算項(xiàng)目及其范圍應(yīng)填制《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作底稿》（范本）（以下簡稱“工作底稿（范本）”）的《項(xiàng)目基本情況鑒證表》和《轉(zhuǎn)讓行為鑒證表》?！　〉诰艞l 根據(jù)準(zhǔn)則第十一條的規(guī)定鑒證清算單位確認(rèn)情況，應(yīng)特殊關(guān)注：　?。ㄒ唬╄b證清算單位的確認(rèn)情況，應(yīng)取得有關(guān)商品房建設(shè)情況等文件資料作為證據(jù)?！　。?