【正文】 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補虧損） 業(yè)務(wù)約定書備案號： 事務(wù)所鑒證報告號：__________：我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認(rèn)為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報，在所有重大方面真實、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號項目金額1利潤總額2加：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13加：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補（退）的所得稅額注：具體納稅調(diào)整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》。提示：表內(nèi)第1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”。本報告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。項目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）電話：地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附件:（企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）（備案類）38 / 38附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明我們接受委托，對被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號： ；法定代表人: 。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。二、被鑒證單位的主要會計政策（一）被鑒證單位執(zhí)行的會計準(zhǔn)則（二）會計年度（三）記賬基礎(chǔ)和計價原則（四）記賬本位幣（五）會計核算方法：存貨核算方法：長期投資核算方法：固定資產(chǎn)及折舊核算方法：無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明一、應(yīng)納稅所得額計算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度主表第25行“應(yīng)納稅所得額”元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元，境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損元，彌補以前年度虧損元。具體納稅調(diào)整事項如下：（提示：納稅調(diào)整事項中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件！?。。ㄒ唬┘{稅調(diào)整增加、減少事項提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項時，也可按“納稅調(diào)整增加事項”及納稅調(diào)整減少事項”分別列示。收入類調(diào)整項目經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項目鑒證確認(rèn)元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入被鑒證單位年度發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財務(wù)上未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷售收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①捐贈視同銷售收入元；②償債視同銷售收入元；③贊助視同銷售收入元；④集資視同銷售收入元；⑤廣告視同銷售收入元；⑥樣品視同銷售收入元；⑦職工福利視同銷售收入元；⑧利潤分配視同銷售收入元；⑨交際應(yīng)酬視同銷售收入元；⑩其他視同銷售收入元。（2）接受捐贈收入被鑒證單位年度直接計入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2010年第19號第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)接受捐贈收入元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①貨幣性捐贈金額元；②存貨類捐贈金額元；③固定資產(chǎn)捐贈金額元；④無形資產(chǎn)捐贈金額元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓被鑒證單位年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓金額元，根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第（五）款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元。具體數(shù)據(jù)如下：①項目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；②項目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；③項目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元；④項目，賬載金額元，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元。（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。具體數(shù)據(jù)如下：①分期收款銷售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。②除分期收款銷售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，按統(tǒng)一會計制度確認(rèn)收入的賬載金額元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，稅收金額元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。（5）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入金額元。根據(jù)《關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知》（國稅函[2008]1081號）文件的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（6）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益被鑒證單位年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益金額元。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)的股息紅利稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（7）特殊重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會計資料確認(rèn)的收入賬載金額元。根據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號：）等資料確認(rèn)的收入稅收金額元，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（8）一般重組被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù), 會計資料確認(rèn)的收入賬載金額元。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。（9）公允價值變動凈收益被鑒證單位執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則在年度發(fā)生的公允價值變動凈收益金額元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額元。公允價值變動凈收益的數(shù)據(jù)來源附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。具體的納稅調(diào)整情況如下：①公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。a、交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。c、其他以公允價值計量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；期末“賬載金額”（公允價值）元，計稅基礎(chǔ)元；納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元。②公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初“賬載金