第八章電子稅務(wù)(已修改)
2025-08-09 08:45 本頁面
【正文】 第八章 電子稅務(wù)（一） 教學(xué)內(nèi)容電子稅務(wù)基礎(chǔ)、GtoB電子稅務(wù)、GtoG電子稅務(wù)、GtoE電子稅務(wù)、國際電子稅務(wù)發(fā)展、我國電子稅務(wù)發(fā)展。（二） 教學(xué)要求： 了解電子稅務(wù)的含義和主要模式。 理解實施電子稅務(wù)的意義。 掌握我國電子稅務(wù)發(fā)展中面臨的主要問題和加快電子稅務(wù)建設(shè)的若干措施。第一節(jié) 電子稅務(wù)基礎(chǔ)一、電子稅務(wù)的含義電子稅務(wù)，也有人稱之為“網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)”、“稅務(wù)信息化”或“數(shù)字稅務(wù)”。雖然從一定側(cè)面反映了電子稅務(wù)的部分含義或職能，但并不全面。電子稅務(wù)的概念應(yīng)該包含“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”+“科學(xué)管理”兩個方面的含義，既能為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時又能利用現(xiàn)代化的管理體制，對納稅人和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部實施科學(xué)管理。因此，電子稅務(wù)的概念可以歸納為：稅務(wù)部門利用現(xiàn)代信息通信技術(shù)，在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)、工作流程的優(yōu)化重組和流程再造，超越時間、空間和部門分割的限制，全方位地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、透明的稅收征管和稅務(wù)服務(wù)。這個定義包含了以下三方面的含義：第一，電子稅務(wù)必須借助于以網(wǎng)絡(luò)通訊為核心的現(xiàn)代信息通信技術(shù)。第二，它將傳統(tǒng)的稅務(wù)部門的職能和服務(wù)進行了電子化處理，既包括對納稅人的監(jiān)控與服務(wù)，也包括稅務(wù)部門內(nèi)部之間的管理。第三，電子稅務(wù)不是將傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)原封不動地進行拷貝，而是對傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)工作流程進行優(yōu)化重組和改造，通過提供“一站式”服務(wù)，使納稅人在辦理涉稅事宜時，不再受時間和空間的限制。電子稅務(wù)包括電子稅務(wù)決策支持系統(tǒng)、電子稅務(wù)評估系統(tǒng)、電子商務(wù)納稅跟蹤系統(tǒng)、電子稅務(wù)信息互動系統(tǒng)、電子稅務(wù)網(wǎng)上辦公系統(tǒng)五個子系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的“稅收信息化”提法不同的是，電子稅務(wù)側(cè)重于稅務(wù)職能的網(wǎng)絡(luò)化、電子化和虛擬化，它的主要對象是面向各納稅主體；而稅收信息化主要指稅務(wù)機關(guān)利用信息技術(shù)實現(xiàn)與政府相關(guān)部門、稅務(wù)部門內(nèi)部以及與納稅人之間的信息溝通與交流，達到信息資源共享、業(yè)務(wù)活動協(xié)調(diào)運作的目的?？梢哉f，電子稅務(wù)既是稅收信息化的重要組成部分，又是稅收信息化的高級表現(xiàn)形式。電子稅務(wù)的成功實施必須以良好的稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施和人才為支撐。 在所有實施在線交易的服務(wù)項目中，以電子稅務(wù)的運用最為成熟。許多國家都實現(xiàn)了網(wǎng)上稅務(wù)申報，但成功實現(xiàn)在線支付的還不算太多。西班牙政府在這方面遙遙領(lǐng)先，居民和企業(yè)可以成功實現(xiàn)網(wǎng)上稅務(wù)申報、在線支付以及退稅補稅，同時還運用了數(shù)字簽名技術(shù)。德國與芬蘭也成功地開發(fā)了針對居民與企業(yè)的在線稅務(wù)支付系統(tǒng)。愛爾蘭引進了在線增值稅支付，同時還實現(xiàn)了公民在水、煤、電、汽費等方面的在線支付。挪威在收入稅、財產(chǎn)稅及營業(yè)稅方面實現(xiàn)了在線交易。美國在電子稅務(wù)應(yīng)用方面也有極大提升，但在電子退稅方面還不盡人意。法國在很多年前就開始運用電子化稅務(wù)系統(tǒng)，但面向網(wǎng)絡(luò)平臺的在線服務(wù)的轉(zhuǎn)移并不是太成功。 二、電子稅務(wù)的主要模式三、實施電子稅務(wù)的意義（一）顯著提高稅收征管效率，降低稅收征納成本 實施電子稅務(wù)最重要的意義在于電子稅務(wù)能顯著地提高稅收征管的效率，降低稅收征納的成本。主要表現(xiàn)在：(1)電子稅務(wù)突破了時間與空間的限制，可以讓納稅人隨時隨地通過電腦直接向稅務(wù)機關(guān)申報、納稅，并可通過網(wǎng)站獲得稅務(wù)機關(guān)的相應(yīng)服務(wù)，既節(jié)省了報稅納稅的成本，又可方便、快捷地辦理涉稅事務(wù)。(2)電子稅務(wù)使得稅款征收和稅款劃解從傳統(tǒng)的手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉(zhuǎn)變，由新穎的電子化票據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面實物票據(jù)，這必然會降低稅務(wù)機關(guān)的征稅成本。(3)實施電子稅務(wù)必然帶來稅務(wù)檔案的電子化。電子化稅務(wù)檔案既能保證納稅檔案的完整、系統(tǒng)，又能讓稅務(wù)人員按其不同的需要極其方便地調(diào)閱。如可以按納稅人的經(jīng)濟性
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