【正文】 1 閩 北 職 業(yè) 技 術(shù) 學(xué) 院 教 案 2020 ~ 2020 學(xué)年第 二 學(xué)期 課程名稱： 旅游企業(yè)會(huì)計(jì) 授課教師： 莊梅華 課程所屬系（部）： 管理系 2 課程名稱 :《旅游企業(yè)會(huì)計(jì)》 授課班級(jí)： 08 旅游管理 2 班 課程類型：□理論課 □實(shí)踐課 總學(xué)時(shí)： 60 學(xué)時(shí) 學(xué) 分： 4 學(xué)分 使用教材： 《旅游會(huì)計(jì)》 主編：熊晴海 北京大學(xué)出版社 2020 年 教學(xué)方法、手段： 多媒體、講授 考核方式： 閉卷考試 主要參考書目： 【 1】馬桂順：《旅游企業(yè)會(huì)計(jì)》， 1版，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999年。 【 2】全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020年。 【 3】國(guó)家旅游局人事勞動(dòng)教育司編：《飯店財(cái)務(wù)管理》，第 1版，旅游教育出版社， 1999年。 【 4】王俊生：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》， 3版，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999年 10月。 3 授課日期： 2020 年 3 月 9 日 第 節(jié) 標(biāo)題： 第一章 總論 教學(xué)目的與要求： 了解 會(huì)計(jì)的含義、旅游會(huì)計(jì)的概念 了解旅游會(huì)計(jì)的對(duì)象、特點(diǎn)和職能 理解 旅游會(huì)計(jì)的核算方法和任務(wù) 授課時(shí)數(shù)： 2 學(xué)時(shí) 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 教學(xué) 重點(diǎn)：旅游會(huì)計(jì)的基本職能 教學(xué)難點(diǎn) ： 旅游會(huì)計(jì) 的 核算方法 教學(xué)手段與方法：講授法 演示法 教學(xué)內(nèi)容與過程： 第一課時(shí) 第一節(jié) 旅游會(huì)計(jì)基本概念 一、 會(huì)計(jì) 的含義 與發(fā)展歷程 會(huì)計(jì) 的 含義 什么是會(huì)計(jì)？按照通俗的說法，會(huì)計(jì)就是記賬、算賬和報(bào)賬。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它 的含義 是以貨幣 作為主要計(jì)量單位，對(duì) 企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 過程及結(jié)果， 全面、系統(tǒng) 、 連續(xù) 地進(jìn)行核算與監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的管理工作 。 二、 旅游會(huì)計(jì) 旅游企業(yè)是以旅游資源、設(shè)施為條件，為滿足旅游者在物質(zhì)、精神生活上的享受，提供吃、住、行、買和觀光、游覽、娛樂等方面綜合性服務(wù)的行業(yè)。旅游企業(yè)會(huì)計(jì)是把會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理同旅游業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合所形成的一門新興的部門會(huì)計(jì)學(xué)科。 它是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用記賬、算賬、報(bào)賬的手段，對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行反映和監(jiān)督的管理活動(dòng)。 第二節(jié) 旅游會(huì)計(jì)的對(duì)象、特點(diǎn) 和 方法 一、 旅游會(huì)計(jì)對(duì)象 旅游會(huì)計(jì)既是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，也是旅游學(xué)的一個(gè)分支。它的基本性質(zhì)是會(huì)計(jì)學(xué)，但又是以旅游部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為研究?jī)?nèi)容的會(huì)計(jì)科學(xué)，所以它是旅游部門的一門專業(yè)的會(huì)計(jì)。 旅游會(huì)計(jì)雖然是一個(gè)部門的專業(yè)會(huì)計(jì)，但在旅游部門內(nèi)部又可以細(xì)分為若干個(gè)小分支。比如，可以分為旅行社會(huì)計(jì)、旅游交通會(huì)計(jì)、旅游商業(yè)會(huì)計(jì)等等。從研究對(duì)象和內(nèi)容看，旅游會(huì)計(jì)是研究旅游會(huì)計(jì)活動(dòng)及其發(fā)展規(guī)律的科學(xué)。 二、 旅游會(huì)計(jì)的基本職能 教學(xué)重點(diǎn)： 將兩個(gè)職能進(jìn)行聯(lián)系的對(duì)比。 旅游會(huì)計(jì)的基本職能是指旅游會(huì)計(jì)在旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功 能。會(huì)計(jì)的職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)內(nèi)容、作用的不斷擴(kuò)大而發(fā)展著。但其基本職能只有兩個(gè)：會(huì)計(jì) 核算 與會(huì)計(jì)監(jiān)督。 （一）會(huì)計(jì)核算 4 會(huì)計(jì)核算是通過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。形象地說，會(huì)計(jì)核算就是從事記賬、算賬、報(bào)賬的工作。 確認(rèn)：通過一整套專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者專業(yè)方法來(lái)確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否發(fā)生，由此為標(biāo)準(zhǔn)衡量經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。 計(jì)量：以貨幣為標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的金額。計(jì)量是解決經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)時(shí)作為會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該承認(rèn)的金額。 記錄：將會(huì)計(jì)事項(xiàng)以會(huì)計(jì)專業(yè)的技術(shù)在會(huì)計(jì)特 有的載體上登記下來(lái)的過程。 報(bào)告：這是會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的最終成果，它將會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的資料匯總，編制出能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件提供給報(bào)表的使用者。 （二）會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體方法：預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)： （ 1） 會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。 （ 2） 會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。 （三）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的兩 個(gè)基本職能，它們之間隱含著相輔相成的關(guān)系。會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算資料，雖然也可能使用其他一些資料，但是主要使用的還是會(huì)計(jì)資料，因此只有在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確核算的基礎(chǔ)上，才可能提供可靠的資料作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容除了對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，還包括對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督，要求會(huì)計(jì)核算依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法令、法規(guī)、規(guī)章制度等進(jìn)行，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，通過會(huì)計(jì)監(jiān)督提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。 第二課時(shí) 三、 旅游會(huì)計(jì)的核算方法 教學(xué)難點(diǎn)：舉例講解相應(yīng)概念，為以后的教學(xué)做鋪墊。 與其他行業(yè)一樣，會(huì)計(jì)核算的方法包 括：設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)旅游會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、反映和監(jiān)督的一種專門方法。由于旅游會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容比較復(fù)雜多樣，所以就要進(jìn)行科學(xué)的分類。如對(duì)旅游企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、資金、費(fèi)用、成本，收入等分別歸類，并且設(shè)置一定的會(huì)計(jì)科目和賬戶，從而系統(tǒng)的反映它們的增減變化情況，取得旅游經(jīng)營(yíng)管理上所需要的各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)。 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的一 種記賬方法。在旅游業(yè)務(wù)中每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)引起兩種或兩種以上的相互關(guān)系的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。例如，旅游商店購(gòu)進(jìn)了一批旅游商品，貨款以銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，增加了旅游商品同時(shí)減少了銀行存款，因而要以相等的金額在“商品”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶中進(jìn)行反映。這兩種現(xiàn)象既相互聯(lián)系又相互制約，從而全面地反映各種現(xiàn)象之間的相互關(guān)系。 編制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是完成旅游經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的書面證明。填制會(huì)計(jì)憑證包括填制和審核會(huì)計(jì)憑證兩項(xiàng) 5 具體工作。填制憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的一種專門方法。每一項(xiàng)旅游經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)都要按照實(shí)際情況填制憑證，所有會(huì)計(jì)憑證都要經(jīng)有關(guān)方面嚴(yán)格審核。審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才作為登記賬簿的依據(jù)，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任清楚和會(huì)計(jì)記錄的合理、合法。 設(shè)置和登記賬簿 登記賬簿是在賬簿上連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的登記各項(xiàng)旅游經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門方法。在旅游會(huì)計(jì)工作中，必須設(shè)置賬簿，建立賬戶，利用復(fù)式記賬的方法，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分門別類地加以反映，并且按照時(shí)間先后作序時(shí)記錄，且要定期結(jié)賬，這樣才能正確及時(shí)地提供各項(xiàng)總括和明細(xì)的核算資料。 成本計(jì)算 成本計(jì)算是按照一定的對(duì)象，匯集經(jīng)營(yíng)過程 中所發(fā)生的費(fèi)用，以確定該對(duì)象總成本和單位成本的一種專門方法。比如，旅游企業(yè)的餐廳經(jīng)營(yíng)過程中，購(gòu)進(jìn)食品原材料需要計(jì)算食品原材料成本，對(duì)購(gòu)進(jìn)的食品原材料加工生產(chǎn)要計(jì)算生產(chǎn)成本，銷售食品時(shí)要計(jì)算產(chǎn)成品銷售成本。通過成本計(jì)算，有利于挖掘潛力、節(jié)約費(fèi)用，用最少的勞動(dòng)消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，查明資金財(cái)產(chǎn)是否完全相符的一種專門方法。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、往來(lái)款項(xiàng)要定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)量和賬面數(shù)量相核對(duì)。如有不符應(yīng)查明原因，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。通過盤點(diǎn)實(shí)物 ，還可以查明旅游商品儲(chǔ)備是否能保證業(yè)務(wù)需要，避免積壓，做到合理儲(chǔ)存，保證供應(yīng)。另外，對(duì)于人欠、欠人的往來(lái)款項(xiàng)要做到及時(shí)清理，以加速資金周轉(zhuǎn)。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是在日常核算和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，定期（月、季、年）總括地反映旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況，以考核計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的一種專門方法。會(huì)計(jì)報(bào)表主要以賬簿記錄為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而產(chǎn)生一套完整的指標(biāo)體系。會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的各項(xiàng)指標(biāo)，是分析、檢查和編制計(jì)劃的主要依據(jù)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表也就是報(bào)賬，便于旅游企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職工代表以及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)了解旅游企業(yè)財(cái)務(wù)收支 情況。 以上會(huì)計(jì)核算的各種專門方法是一個(gè)完整的方法體系，必須全面的相互聯(lián)系地應(yīng)用。也就是對(duì)日常所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以合法的原始憑證為依據(jù)，依照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和賬戶進(jìn)行分類，應(yīng)用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記，及時(shí)進(jìn)行成本計(jì)算，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和清查，在保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 作業(yè) 題： 無(wú) 課后教學(xué)效果自評(píng)： 學(xué)生基本 能夠掌握 會(huì)計(jì)的含義，初步了解會(huì)計(jì)的核算方法 授課日期： 2020 年 3 月 11日 第 節(jié) 標(biāo)題： 第一章 第三節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 教學(xué)目的與要求： 熟 悉旅游會(huì)計(jì)的前提 6 理解旅游會(huì)計(jì)的 幾個(gè)重要 準(zhǔn)則 掌握會(huì)計(jì)要素的分類 授課時(shí)數(shù)： 2 學(xué)時(shí) 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 教學(xué)重點(diǎn)： 旅游會(huì)計(jì)的 假設(shè) 、六大會(huì)計(jì)要素 教學(xué)難點(diǎn)： 旅游會(huì)計(jì)的 幾個(gè)重要準(zhǔn)則 教學(xué)手段與方法：講授法 演示法 教學(xué)內(nèi)容與過程： 第一課時(shí) 一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念 又稱企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是所有企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本核算規(guī)范。 （二）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施的意義 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自 1988年開始研究起草，正式發(fā)布是 1992年 11 月 30 日，正式實(shí)施是 1993年 7月 1日。 2020年 2月 15日發(fā)布基本準(zhǔn)則和 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則， 2020年 1月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，不再執(zhí)行原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)范、加速會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程。 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也是制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的依據(jù)。 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)基本業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息披露作出明確規(guī)定，目前已發(fā)布實(shí) 施了 38項(xiàng)。 （四）基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 會(huì)計(jì)假設(shè) 教學(xué)重點(diǎn)：是會(huì)計(jì)理論合理化的前提 ，運(yùn)用對(duì)比、舉例等方法進(jìn)行講解。 （ 1）會(huì)計(jì)主體： 含義：是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定核算的空間范圍。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：一是將特定主體的交易或事項(xiàng)與該主體所有者的交易或事項(xiàng)區(qū)別開來(lái) 。 二是將特定主體的交易或事項(xiàng)與其他主體的交易或事 項(xiàng)區(qū)別開來(lái)，從而界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。 區(qū)別 會(huì)計(jì)主體與法律主體 ： 會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。 比如：由自然人創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，但在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其所有者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開來(lái)。 （ 2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)無(wú)限期的延續(xù)下去。 7 （ 3）會(huì)計(jì)分期：將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的前后相接、間距相等的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)年度（公歷 1月 1日到 12月 31日）；半年度、季度和月度（均稱 為會(huì)計(jì)中期）。 （ 4）貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)核算過程采用貨幣作為計(jì)量單位，并以人民幣作為記帳本位幣。 第二課時(shí) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 教學(xué)難點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 ，舉對(duì)比性質(zhì)的例子 讓學(xué)生能清楚地理解。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 :凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 ,不論款項(xiàng)是否收付 ,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 , 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付 , 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 收付實(shí)現(xiàn)制 :以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù) .(行政單位及事業(yè)單位的其他業(yè)務(wù)采用此） 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （ 1