【正文】 在使用收款憑證和付款憑證時，對于貨幣資金之間相互轉換的業(yè)務，例如從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制付款憑證而不編制收款憑證，以免重復記賬。具體要求如下： 第一，必須符合有關政策、制度的要求。第五，填制及時。 四、 記賬憑證的 填制與審核 第一，“摘要”欄要簡明扼要地說明經濟業(yè)務的內容，要能滿足登明細賬的需要。 第四，每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查閱原始憑證。 第三，記賬憑證中規(guī)定的項目是否填列齊全，有關人員的簽章是否齊全。 授課日期： 2020 年 4 月 1 日 第 節(jié) 標題： 第三章 旅游會計憑證與賬簿 教學目的與要求： 掌握旅游企業(yè)會計 賬簿 的作用、種類、格 式、基本內容 授課時數(shù)： 2 學時 教學重點與難點： 教學重點： 賬簿的過賬 教學難點： 賬簿的填制 教學手段與方法：講授法 演示法 教學內容與過程： 25 第 二 節(jié) 旅游企業(yè)會計賬簿 一、 會計賬簿及意義 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算企業(yè)全部經濟業(yè)務的簿籍。日記賬一般又可分為兩種：一種是用來登記全部經濟業(yè)務的日記賬，即普通日記賬。根據(jù)概括程度的不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。 、活頁賬和卡片賬 此外，賬簿還可以按其外表形式不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。 其優(yōu)點是可以根據(jù)需要增減并重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬；缺點是比較容易造成賬頁的散失和任意抽換。 在賬卡啟用之前就必須連續(xù)編號，并由有關人員簽章，然后裝在賬卡 盒內。 現(xiàn)金日記賬是根據(jù)與現(xiàn)金有關的收款憑證、付款憑證，按時間先后順序由出納人員逐筆登記的。 例 1 東方賓館 2020年 9月 8日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務： (1)從銀行提取現(xiàn)金 15000元。 根據(jù)上述資料 (記賬憑證略 )登記現(xiàn)金日記賬見表 3— 4?？偡诸愘~簿是按每一個總分類科目設置，它一般由借方、貸方和余額的三欄式賬頁所組成。其格式見表 3— 表 3— 表 3— 8。 表 3— 5 總 分 類 賬 會計科目： 第 頁 年 憑證 字號 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 明細分類賬是根據(jù)總分類科目所統(tǒng)馭的明細分類科目設置的，通常采用活頁式賬簿。有一點值得注意的是，由于銀行存款的收付都是根據(jù)銀行規(guī)定的結算憑證辦理的，為了便于同銀行對賬，可考慮增設“結 算憑證種類與號數(shù) ” 一欄，作為銀行存款收付的依據(jù)。 (3)支付采購材料貨款 8500元。收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記；付出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；結存欄反映的是每日結存的余額，可用來 與實有現(xiàn)金數(shù)相核對?？ㄆ~可以單獨存放，并可隨著核算對象的轉移而轉移，如固定資產卡片的存放與轉移等。它可以隨時取放，實質上也是一種活頁式賬簿，因此它具有一般活頁賬的優(yōu)缺點。其 優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和抽換，比較安全，缺點是不便于記賬工作的分工協(xié)作，賬頁不好掌握。明細分類賬簿，簡稱明細賬，是根據(jù)一級科目所屬的明細科目設置的，分類連續(xù)的反映某一類經濟業(yè)務詳細情況的賬簿，它所提供的會計指標是具體的、詳細的。本書以后章節(jié)提到的日記賬，一般指特種日記賬。 二、 會計賬簿的種類 、分類賬和備查賬 在實際工作中，賬簿按其用途不同可分為日記賬、分類賬和備查賬。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。審核的內容有： 第一，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，其內容是否與記賬憑證 的內容相符合。 第三，各種記賬憑證必須連續(xù)編號。 （ 2）技術性審核。第三，記錄真實。其格式見表 3— 3。 表 3— 1 收 款 憑 證 20 x x年 5月 8日 借 方科目：銀行存款 銀收字 號 附件 張 摘 要 貸方科目 明細科目 賬 頁 金 額 一級科目 明細科目 客房收入 營業(yè)收入 客房業(yè)務 8 合計 會計主管： 記賬： 出納： 復核： 制證： 2）付款憑證，指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付出 業(yè)務的記賬憑證。因此，記賬憑證必須具備以下基本內容： 1)記賬憑證的名稱、編號； 2)填制單位的名稱； 3)填制憑證的日期； 4)經濟業(yè)務內容摘要； 5)會計分錄，包括一級科目，二級科目和明細科目的名稱金額及借貸方向； 6）所附原始憑證張數(shù)； 7）填制、審核、記賬和會計主管等有關人員的簽章。 2）外來原始憑證，指本企業(yè)與外來單位或個人之間發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位的有關人員或個人填制而取得的原始 憑證。 有些原始憑證，除了滿足財會工作的需要外，還要滿足計劃統(tǒng)計和其他方面的需要，因此，還應當補充必要的內容。 會計憑證的種類繁多，其用途、性質、格式等因為業(yè)務需要而具有多樣性。 首先，保證經濟業(yè)務的合理性和合法性。 根據(jù)上表 寫出相關的會計分錄 根據(jù)會計分錄說明該企業(yè) 3 月份發(fā)生哪些經濟業(yè)務 授課日期： 2020 年 3 月 30日 第 節(jié) 標題： 第三章 旅游企業(yè)會計憑證與賬簿 教學目的與要求： 理解 旅游企業(yè)會計憑證的作用 掌握會計憑證的 種類、格式、基本內容、填制和審核內容、方法 授課時數(shù)： 2 學時 教學重點與難點： 教學重點： 原始憑證的填制與審核 、記賬憑證的填制與審核 教學難點： 憑證的填制與審核 教學手段與方法：講授法 演示法 教學內容與過程： 第一節(jié) 旅游企業(yè)會計憑證 一、 會計憑證及意義 會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，并據(jù)以作為記賬依據(jù)的書面證明。 資產賬戶 負債賬戶 借方 現(xiàn)金 貸方 借方 應付賬款 貸方 期初余額 600 4） 500 期初余額 31500 2） 1500 4） 6000 本期發(fā)生額 500 本期發(fā)生額 7500 期末余額 100 期末余額 39000 資產賬戶 借方 物料用品 貸方 期初余額 31500 2） 1500 4） 6500 本期發(fā)生額 8000 期末余額 39500 圖 2－ 10 （ 3）根據(jù)以上賬戶記錄進行試算平衡，編制試算平衡表。如表 2－ 9所示。這項業(yè)務涉及資產 類賬戶“物料用品”和負債類賬戶“應付賬款”，使雙方都增加 1 500元，按賬戶性質，兩個賬戶中的登記如圖 2－ 8所示。 （ 1）根據(jù)上述經濟業(yè)務編制會計分錄如下： 1）借：銀行存款 20200 貸：實收資本 20200 （所有者追加投資，受到后存入銀行） 2）借：物料用品 1500 貸：應付賬款 1500 3）借：低值易耗品 5000 貸：銀行存款 5000 4）借：物料用品 6500 貸：現(xiàn)金 500 貸：應付賬款 6000 （ 2）根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額： 1）所有者追加對賓館的投資 20200元，賓館存入銀行。 表 26 某賓館資產、負債以及所有者權益狀況表 資產 金額（元） 負債、所有者權益 金額（元） 現(xiàn)金 600 短期借款 5100 銀行存款 19 500 應付賬款 31 500 18 材料物品 31 500 實收資本 195 000 低值易耗品 30 000 固定資產 150 000 總計 231600 總計 231600 下一年度一月發(fā)生下列經濟業(yè)務： 1）所有者 追加對賓館的投資 20200元，賓館收到后存入銀行。 2. 賬戶發(fā)生額和余額 賬戶發(fā)生額與余額之間存在著以下關系： 期初余額＋本期增加發(fā)生額 — 本期減少發(fā)生額＝期末余額 3. 總分類賬戶記錄之間的借貸平衡關系 采用借貸記賬法記賬，每一筆經濟業(yè)務都按“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則編制會計分錄并據(jù)以記入賬戶。 編制會計分錄的目的主要是為了保證記賬的正確性，防止發(fā)生記賬 差錯。 表 2－ 5 賬戶的結構 借方 貸方 資產類的增加 （＋） 資產類的減少 （－） 負債類的減少 （－） 負債類的增加 （＋） 所有者權益類的減少 （－） 所有者權益類的增加 （＋） 收入利潤類的減少 （－） 收入利潤類的增加 （＋） 17 費用類的增加 （＋） 費用類的減少 （－） （ 3）借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則 根據(jù)復式記賬的要求，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為“有借必有貸，借貸必相等”，即對每一項業(yè)務都要按借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄，記入各賬戶的借方總額與貸方總額必須相等。 借貸記賬法下，每個賬戶的基本結構都是“借方”、“貸方”，左方為借，右方為貸。 復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。 舉例：略。 授課日期： 2020 年 3 月 18日 標題： 實訓一 會計要素、會計科目的確認 （ 1）實訓目的： 實訓靜態(tài)會計要素的確認。 （ 4）引起負債或所有者權益有關項目增減變動，而增減的金額相等。 （ 2）會計等式左右兩方同時等額減少。所以，會計等式左右兩方的總額仍然保持不變。因此，會計等式兩方總額仍然保持不變。資產總額與負債和所有 者權益總額仍然相等。這表明一方面資產（物料用品）增加 10000元，另一方面負債（應付賬款）同時等額增加 10000元。 答案： 1 某飯店獲得投資者投入資本 100000元，存入銀行。 （ 3）哪些經濟業(yè)務會引起資產有關項目增減變動，而增減的金額相等。 某飯店用現(xiàn)金 1000元購買食品原材料，并驗收入庫。 如例 6 （ 4）使會計等式右方要素有增有減，增減金額相等。 資產 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入 560 000 339 000 161 000 60 000 稅金支出 +1 000 應交稅金 + 10 000 合計 561 000 合計 561 000 例 8 ：月末，以現(xiàn)金向股東分配利潤 5,000元。 資產 = 負債 + 所有者權益 490 000 339 000 151 000 固定資產 +10 000 股本 + 10 000 合計 500 000 合計 500 000 例 4：發(fā)行公司債券 50,000元，用以償還已到期的長期借款 50,000元。任何經濟業(yè)務只會引起會計等式中左方或右方某一會計要素的增加，同時另一要素等額的減少，或者引起會計等式左右兩方同時發(fā)生等額的增減變化，而無論怎么樣也不會破壞會計等式