【正文】 財 務(wù) 管 理 手 冊 目 錄 一、前 言 二、財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖 三、財務(wù)部各崗位工作職責(zé) 四、財務(wù)管理制度 五、會計帳務(wù)處理程序 六、出納業(yè)務(wù)操作流程 七、 報銷審核制度 八、 費用開支管理辦法 九、出差管理規(guī)定 十、 票據(jù)管理制度 十一、 工資管理制度 十二、現(xiàn)金管理制度 十三、 公司財產(chǎn)管理制度 十四、供應(yīng)商請款流程 十五、供應(yīng)商結(jié)算差異處理流程 十六、保密安全管理規(guī)定 十七、 商品流通企業(yè)會計制度 一、前 言 本手冊旨在通過對總公司和超市的財務(wù)工作進行標準化、規(guī)范化、制度化、專業(yè)化的科學(xué) 管理，從而達到提高效率、降低管理和營運成本的目的。各部門均應(yīng)按照本手冊的要求開展工作，財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)本手冊各種制度的收集、整理、完善、修改、培訓(xùn)及落實工作。 本手冊包含財務(wù)管理的各種標準、制度、規(guī)定、辦法等共計十九個內(nèi)容。作為總公司和超市財務(wù)管理工作的通用標準貫徹落實。 二、財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖 出納組 會計組 結(jié)算組 現(xiàn)金辦 資金管理 資產(chǎn)管理 轉(zhuǎn)帳管理 財務(wù)管理控制 貨幣資金核算 存貨核算 成本費用核算 會計主管 往來核算 固定資產(chǎn)核算 稅金核算 稽核 工資核算 收入利潤核算 編制報表 往來結(jié)算 電算化管理 財務(wù)經(jīng)理 三、財務(wù)部各崗位工作職責(zé) 財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé) 遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務(wù)制度。具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)會計工作，對各項財務(wù)會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，不斷改進財務(wù)會計工作。組織制定本公司的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點，制定適合本公司的各項財務(wù)會計制度，要貫徹經(jīng)濟核 算的原則，以便提高經(jīng)濟效益。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律、財務(wù)會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。要及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本公司各項財務(wù)會計制度。 組織籌集資金，節(jié)約使用資金。組織編制本公司資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本公司的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策以及經(jīng)營、銷售等計劃，按年、按季、按月進行編制，并根據(jù)公司的經(jīng)濟核算責(zé)任制將各項計劃指標分解下達落實，督促執(zhí)行。根據(jù)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，合理核定資金 定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織各有關(guān)部門貫徹執(zhí)行。 認真研究稅法，督促足額上繳。對于應(yīng)該上繳的稅金、費用等款項，要按照國家稅法等規(guī)定進行嚴格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，不擠占、不挪用、不拖欠、不截留。積極組織完成各項上繳任務(wù)。 組織分析活動，參與經(jīng)營決策。按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進一步挖掘增收節(jié)支的潛力。參加經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運 用會計資料，分析經(jīng)濟效果。提供可靠信息，預(yù)測經(jīng)濟前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。 參與審查合同，維護企業(yè)利益。審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。對于違反國家法律和制度，損害國家和集體利益，以及沒有資金來源的經(jīng)濟合同和協(xié)議，應(yīng)拒絕執(zhí)行，并向本公司領(lǐng)導(dǎo)報告。對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。 提出財務(wù)報告，匯報財務(wù)工作。負責(zé)按規(guī)定定期或不定期地向公司總裁、總經(jīng)理報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便高層管理人員進行決策。要按照會計制度和上級有關(guān)規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計 資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關(guān)部門。 組織會計人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。要建立學(xué)習(xí)制度，組織會計人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技術(shù)，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。定期召開專業(yè)研討會，研究工作問題。要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。參與研究會計人員的任用和調(diào)配。對不適合做會計工作的人員，要提出建議，進行調(diào)整；對不能勝任會計工 作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鳌? 會計主管崗位職責(zé) (1) 進行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清 月結(jié)，按期報帳，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息。 (2) 實行會計監(jiān)督。公司的會計機構(gòu)、會計人員對公司實行會計監(jiān)督。會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。 (3) 擬訂本單位辦理會計事務(wù)的具體辦 法。 (4) 參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 (4) 辦理其他會計事務(wù)。 出納員崗位職責(zé) （ 1）在財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 2）根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對收單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到銀行對帳單相符。 （ 3）登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到月結(jié)日清，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。 （ 4）認真審查臨時借支 的用途和批準手續(xù)，嚴格執(zhí)行采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。 （ 5）正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給財務(wù)登帳。 （ 6）配合對應(yīng)付貨款的結(jié)算工作。 （ 7）嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。 （ 8）核算人力資源部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司員工的工資、獎金。 （ 9）負責(zé)及時、準確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。 （ 10）負責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊 、報表等會計資料的整理、歸檔工作。 （ 11）負責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。 （ 12）完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。 核算員崗位職責(zé) 資金核算（主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容） （ 1）貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有： ①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋 收訖 、 付訖 戳記 。 ②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋 作廢 戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。 ③認真登記日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。銀行存款日記帳 的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。 ④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以 白條 抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 ⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 ⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。 （２）往來核算。日常工作內(nèi)容有： 核算與供應(yīng)商的往來款項，防止壞帳損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位 和個人分戶設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。 （３）工資核算。日常工作內(nèi)容有： ①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同人力資源部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。 ②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有員工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項 (包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等 )，計算實發(fā)工資。按照部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。 ③負責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。 資產(chǎn)核算（主要包括存貨核算和固定資產(chǎn)核算兩大系統(tǒng)） （１）存貨核算。日常工作內(nèi)容有： ①擬定核算辦法，健全手續(xù)制度。會同各部 門擬定管理與核算實施辦法，對燃料、包裝物、低值易耗品、商品、營運耗材等各類存貨的收發(fā)、領(lǐng)用和保管，都要會同營運管理部門和行政部門規(guī)定手續(xù)制度，明確責(zé)任。 ②審查采購計劃，控制采購成本。根據(jù)經(jīng)營計劃、財務(wù)成本計劃、商品銷售計劃，結(jié)合商品庫存和營運所需耗材使用、庫存情況，認真審核與供應(yīng)商的供貨合同，審查匯編耗材采購計劃，嚴格執(zhí)行，防止盲目采購，控制耗材的采購成本。 ③負責(zé)明細核算，辦理收發(fā)業(yè)務(wù)。要認真審核各類存貨的收發(fā)憑證，分別按存貨的保管地點、類別、品種、規(guī)格，登記明細分類帳。要協(xié)助使用部門建 立低值易耗品的領(lǐng)用和報廢的登記、以舊換新、損壞賠償、定期盤點等制度。對出租、出借的包裝物，要按規(guī)定收取租金和押金。加強對低值易耗品和包裝物的管理。對購入的材料、商品，要認真審查發(fā)票、帳單等結(jié)算憑證，及時辦理結(jié)算手續(xù)，核算采購成本和費用。對在途材料要督促清理催收，對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要估價入帳。 ④制定消耗定額，編制成本目錄。配合有關(guān)部門制定材料消耗定額和編制材料計劃成本目錄。制定的材料消耗定額要先進合理，促進合理節(jié)約材料。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，要制定材料計劃成本目錄。材料計 劃成本要盡可能接近實際。如果材料的實際成本與計劃成本相差較大，要注意及時進行調(diào)整。 ⑤參與庫存盤點，處理清查帳務(wù)。要定期、不定期地對存貨組織盤點，年終要進行全面清查。對盤盈、盤虧和報廢的存貨要查明原因，分別不同情況，經(jīng)過批準后進行帳務(wù)處理。 ⑥分析儲備情況，防止呆滯積壓。要經(jīng)常深入倉庫，了解存貨的儲備情況，對于超過正常儲備和長期 呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關(guān)部門處理。對于存貨保管不善等原因造成損失浪費的，要追查管理人員的責(zé)任。 （２）固定資產(chǎn)核算。日常工作內(nèi)容包括有： ①劃清資產(chǎn)界限，擬定核算辦法。會同行政部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。要正確劃分商業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行分類編號和核算，加強管理。 ②參與編制計劃，核定需要數(shù)量。參與編制固定資產(chǎn)更新計劃和大修計劃，參與核定固定資產(chǎn)需用量。會同行政部門和營運部門根據(jù)本公司經(jīng)營的需要，認真核定固定資產(chǎn)需用量，并根據(jù)經(jīng)營狀況進行調(diào)整。經(jīng)常深入實際，了解固定