【正文】 39 / 39附 錄 十 六財(cái) 務(wù) 資 料 的 披 露本附錄載有上市發(fā)行人須在其初步業(yè)績(jī)公布、中期報(bào)告、年度報(bào)告、上市文件及有關(guān)股本證券的通函內(nèi)所至少載列的財(cái)務(wù)資料。以下的規(guī)定只屬補(bǔ)充規(guī)定，概不取代《上市規(guī)則》任何其它的披露規(guī)定。釋 義1. 除非另有說(shuō)明，否則，本附錄中凡提及上市發(fā)行人的財(cái)務(wù)報(bào)表又或其營(yíng)業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動(dòng)、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，應(yīng)概視為指該上市發(fā)行人的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表或是其綜合財(cái)務(wù)報(bào)表中所載列的營(yíng)業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動(dòng)、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)。在本附錄中，除文意另有所指外，下列詞語(yǔ)具有如下意義：“銀行”指《銀行條例》所界定的銀行、有限制牌照銀行及存款公司“財(cái)資企業(yè)集團(tuán)”一詞的涵義與下文第36段所界定的涵義相同“香港發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“新申請(qǐng)人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“海外發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“中國(guó)發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“證券*”一詞的涵義與《上市規(guī)則》附錄七I部第1段中該詞的涵義相同對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定2. 年度報(bào)告、上市文件或通函內(nèi)所呈列的每份財(cái)務(wù)報(bào)表，均須能真實(shí)而公平地反映上市發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)及現(xiàn)金流量情況，其中至少須包含下列各項(xiàng)：(1) 資產(chǎn)負(fù)債表；(2) 損益表；(3) 現(xiàn)金流量表；(4) 權(quán)益變動(dòng)報(bào)表；(5) 上文(1)至(4)項(xiàng)（首尾兩項(xiàng)包括在內(nèi)）所提述 報(bào)表中的數(shù)字與過(guò)去同期數(shù)字的比較；及(6) 會(huì)計(jì)政策及注釋。 ，上市發(fā)行人的年度賬目須符合以下其中一套準(zhǔn)則：(a) 經(jīng)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)批準(zhǔn)并載于該會(huì)不時(shí)發(fā)出的《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；或(b) 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)不時(shí)頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。采用《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市發(fā)行人和上市申請(qǐng)人必須：(i) 披露和解釋《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與香港的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在會(huì)計(jì)處理方法上會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響的差異；及(ii) 就任何此等重大差異所造成的財(cái)務(wù)影響編制一份報(bào)表。 除非有合理理由，不得隨意改動(dòng)。如有任何改動(dòng)，必須在年度賬目中披露所有理由。 在中華人民共和國(guó)注冊(cè)成立的上市發(fā)行人和上市申請(qǐng)人如采用《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，(b)(i)及(ii)條的規(guī)限。如屬中華人民共和國(guó)注冊(cè)成立的發(fā)行人，其年度賬目可額外附加一部分，載列遵照適用的中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則及規(guī)例而編制的財(cái)務(wù)資料，（如有）所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。 在本交易所作第二上市的海外發(fā)行人可遵照《美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則》編制年度賬目。 如本財(cái)政年度內(nèi)先前的中期報(bào)告期間的會(huì)計(jì)估算在本財(cái)政年度其后的中期報(bào)告期間有所變動(dòng)，并對(duì)該其后的中期報(bào)告期間有重大影響，則上市發(fā)行人須披露對(duì)本財(cái)政年度有重大影響或預(yù)期對(duì)其后期間有重大影響的會(huì)計(jì)估算的變動(dòng)性質(zhì)和金額。如變動(dòng)的影響無(wú)法量化，亦須予以說(shuō)明。 在特別情況下，（如有）所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。 如有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)及現(xiàn)金流動(dòng)情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。 如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。3. 如有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)及現(xiàn)金流動(dòng)情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。 如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。 如上市發(fā)行人（根據(jù)其注冊(cè)成立或設(shè)立當(dāng)?shù)厝魏芜m用的法定條文）毋須編制其財(cái)務(wù)報(bào)表以真實(shí)而公平地反映情況，但其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制須符合同等的標(biāo)準(zhǔn)，則本交易所或會(huì)容許該發(fā)行人按該標(biāo)準(zhǔn)編制其財(cái)務(wù)報(bào)表。然而，發(fā)行人必須向本交易所查詢(xún)。基本的財(cái)務(wù)資料4. 第2段所述的財(cái)務(wù)報(bào)表須至少包括下列的數(shù)據(jù)；此等資料可載于財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)。銀行在編制初步業(yè)績(jī)公布、中期報(bào)告、年度報(bào)告、上市文件及通函時(shí)，須遵守附錄十五有關(guān)披露的規(guī)定。(1) 損益表(a) 營(yíng)業(yè)額； (b) 除稅前盈利（或虧損），包括在聯(lián)營(yíng)公司及共同控制的實(shí)體之損益中所占的款額；而所占款額當(dāng)中因規(guī)模及影響范圍而被視為特殊項(xiàng)目者，應(yīng)分別加以披露；(c) 利得稅（香港及海外）；并說(shuō)明每項(xiàng)利得稅的計(jì)算基準(zhǔn)，及分別披露其所占的聯(lián)營(yíng)公司及共同控制的實(shí)體之盈利而須繳付的稅款；(d) 少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)占盈利（或虧損）； (e) 股東應(yīng)占盈利（或虧損）； (f) 就每類(lèi)股份（說(shuō)明每類(lèi)股份詳情）已派付或擬派付的每股股息及因此而承擔(dān)的款額（或作適當(dāng)?shù)姆穸暶鳎?(g) 每股盈利；(h) 投資及其它收入；(i) 銷(xiāo)貨成本；(j) 借款利息支出；(k) 折舊 / 攤銷(xiāo)；(l) 出售投資或物業(yè)的盈利（或虧損）；(m) (a)至(l)項(xiàng)（首尾兩項(xiàng)包括在內(nèi)）所述的數(shù)字與過(guò)去同期數(shù)字的比較。 如第4(1)分段所指定的數(shù)據(jù)項(xiàng)不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，則應(yīng)作出適當(dāng)調(diào)整。如本附錄的規(guī)定不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)或情況，本交易所或會(huì)要求作適當(dāng)?shù)男薷摹?2) 資產(chǎn)負(fù)債表(a) 固定資產(chǎn)；(b) 流動(dòng)資產(chǎn)；(i) 存貨(ii) 債務(wù)人（包括信貸政策及應(yīng)收賬款的賬齡分析）；(iii) 銀行存款及手頭現(xiàn)金；及(iv) 其它流動(dòng)資產(chǎn)；(c) 流動(dòng)負(fù)債(i) 借款及債務(wù)(ii) 應(yīng)付賬款的賬齡分析；(d) 流動(dòng)資產(chǎn)凈值（負(fù)債凈額）；(e) 總資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債；(f) 非流動(dòng)負(fù)債；(i) 借款及債務(wù)(g) 資本及儲(chǔ)備；及(h) 少數(shù)股東權(quán)益。 (3) 分部資料除了上述第4(1)及(2)段規(guī)則所規(guī)定的數(shù)據(jù)外，上市發(fā)行人的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表必須包括以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－(a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》第26號(hào)所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則》中處理分部報(bào)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。5. 在會(huì)計(jì)政策部份內(nèi)，上市發(fā)行人須說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依循的是哪套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。如適用，上市發(fā)行人應(yīng)提供一項(xiàng)由董事作出的說(shuō)明，解釋賬目中與此套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中任何部份有重大偏離的理由。年度報(bào)告內(nèi)的資料6. 上市發(fā)行人須在其年度報(bào)告內(nèi)刊載下文第7至35段所列的資料。除非另有相反說(shuō)明，否則，此等段落所指定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可收載于財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其它地方，從而不屬核數(shù)師就財(cái)務(wù)報(bào)表所呈交的報(bào)告范圍。銀行則另須遵守香港金融管理局就年度報(bào)告的內(nèi)容而不時(shí)發(fā)出或指明的《本地注冊(cè)認(rèn)可機(jī)構(gòu)披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)》指引或其它規(guī)例。 本交易所如認(rèn)為在上市發(fā)行人的年度報(bào)告內(nèi)刊載某些特定資料，會(huì)有違公眾利益，或嚴(yán)重?fù)p害上市發(fā)行人本身的利益，則可批準(zhǔn)該上市發(fā)行人在年度報(bào)告中省略有關(guān)資料。只有確信省略此等數(shù)據(jù)在事實(shí)和情況方面相當(dāng)可能不會(huì)誤導(dǎo)公眾（該等事實(shí)和情況是評(píng)估有關(guān)證券所必須知悉的），本交易所方會(huì)加以批準(zhǔn)。至于任何此等豁免申請(qǐng)所根據(jù)的事實(shí)是否正確及是否相關(guān)，概由上市發(fā)行人或其代表負(fù)責(zé)。 “財(cái)政年度”一詞指上市發(fā)行人之財(cái)務(wù)報(bào)表所涵蓋的期間（即使有關(guān)期間并非一個(gè)歷年）。7. (1) 凡財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的開(kāi)始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須提供其主要業(yè)務(wù)概況；如概述兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的業(yè)務(wù)，上市發(fā)行人須分述每項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額及其對(duì)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)。(2) 凡財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的開(kāi)始日是在2001年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－ (a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》第26號(hào)所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則》中處理分部報(bào)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。8. (1) 凡財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的開(kāi)始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須載有營(yíng)業(yè)額的地域性分析；如某地區(qū)的業(yè)務(wù)對(duì)凈收入的貢獻(xiàn)為異常的，則上市發(fā)行人須載列其在香港以外地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所的凈收入；但如果該等海外業(yè)務(wù)占營(yíng)業(yè)額及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)均不足10%，則毋須對(duì)凈收入作任何分析； 集團(tuán)內(nèi)部的交易不應(yīng)計(jì)入有關(guān)的營(yíng)業(yè)額及業(yè)績(jī)內(nèi)。 以數(shù)字或百分比方式概括地作出的、并按市場(chǎng)（不必按國(guó)家逐一列出）劃分的凈營(yíng)業(yè)額地域性分析，可予接受。如需作出分析，則應(yīng)按洲劃分；但如該集團(tuán)50%的海外業(yè)務(wù)集中在某個(gè)洲，則應(yīng)再作進(jìn)一步的分析，例如按該洲內(nèi)的國(guó)家予以分析。海外業(yè)務(wù)包括從香港直接出口的業(yè)務(wù)，以及在香港以外地區(qū)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)。 如情況需要正確評(píng)估上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，例如有一重大部份的凈收入源自任何一個(gè)地區(qū)的業(yè)務(wù)，則上市發(fā)行人應(yīng)就凈收入提供地域性的適當(dāng)分析。除非某地區(qū)的業(yè)務(wù)對(duì)發(fā)行人凈收入的貢獻(xiàn)為“異?！保╝bnormal）的，否則毋須對(duì)凈收入作出分析。所謂“異常”，是指盈利與營(yíng)業(yè)額的比率，與一般的比率有很大的差異，例如：集團(tuán)在某個(gè)洲，從營(yíng)業(yè)額賺取40%的毛利，而在其它地方，則營(yíng)業(yè)額僅賺取10%的毛利，應(yīng)如實(shí)清楚說(shuō)明。(2) 凡財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)期間的開(kāi)始日是在2001年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－ (a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》第26號(hào)所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則須包括《美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則》中處理分部報(bào)的相關(guān)