【正文】 39 / 39附 錄 十 六財 務(wù) 資 料 的 披 露本附錄載有上市發(fā)行人須在其初步業(yè)績公布、中期報告、年度報告、上市文件及有關(guān)股本證券的通函內(nèi)所至少載列的財務(wù)資料。以下的規(guī)定只屬補(bǔ)充規(guī)定，概不取代《上市規(guī)則》任何其它的披露規(guī)定。釋 義1. 除非另有說明，否則，本附錄中凡提及上市發(fā)行人的財務(wù)報表又或其營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，應(yīng)概視為指該上市發(fā)行人的綜合財務(wù)報表或是其綜合財務(wù)報表中所載列的營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)。在本附錄中，除文意另有所指外，下列詞語具有如下意義：“銀行”指《銀行條例》所界定的銀行、有限制牌照銀行及存款公司“財資企業(yè)集團(tuán)”一詞的涵義與下文第36段所界定的涵義相同“香港發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“新申請人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“海外發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“中國發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞的涵義相同“證券*”一詞的涵義與《上市規(guī)則》附錄七I部第1段中該詞的涵義相同對所有財務(wù)報表的規(guī)定2. 年度報告、上市文件或通函內(nèi)所呈列的每份財務(wù)報表，均須能真實而公平地反映上市發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流量情況，其中至少須包含下列各項：(1) 資產(chǎn)負(fù)債表；(2) 損益表；(3) 現(xiàn)金流量表；(4) 權(quán)益變動報表；(5) 上文(1)至(4)項（首尾兩項包括在內(nèi)）所提述 報表中的數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較；及(6) 會計政策及注釋。 ，上市發(fā)行人的年度賬目須符合以下其中一套準(zhǔn)則：(a) 經(jīng)香港會計師公會批準(zhǔn)并載于該會不時發(fā)出的《會計實務(wù)準(zhǔn)則》的會計準(zhǔn)則；或(b) 國際會計準(zhǔn)則委員會不時頒布的《國際會計準(zhǔn)則》。采用《國際會計準(zhǔn)則》的上市發(fā)行人和上市申請人必須：(i) 披露和解釋《國際會計準(zhǔn)則》與香港的公認(rèn)會計原則在會計處理方法上會對其財務(wù)報表造成重大影響的差異；及(ii) 就任何此等重大差異所造成的財務(wù)影響編制一份報表。 除非有合理理由，不得隨意改動。如有任何改動，必須在年度賬目中披露所有理由。 在中華人民共和國注冊成立的上市發(fā)行人和上市申請人如采用《國際會計準(zhǔn)則》，(b)(i)及(ii)條的規(guī)限。如屬中華人民共和國注冊成立的發(fā)行人，其年度賬目可額外附加一部分，載列遵照適用的中國會計規(guī)則及規(guī)例而編制的財務(wù)資料，（如有）所產(chǎn)生的財務(wù)影響。 在本交易所作第二上市的海外發(fā)行人可遵照《美國公認(rèn)會計原則》編制年度賬目。 如本財政年度內(nèi)先前的中期報告期間的會計估算在本財政年度其后的中期報告期間有所變動，并對該其后的中期報告期間有重大影響，則上市發(fā)行人須披露對本財政年度有重大影響或預(yù)期對其后期間有重大影響的會計估算的變動性質(zhì)和金額。如變動的影響無法量化，亦須予以說明。 在特別情況下，（如有）所產(chǎn)生的財務(wù)影響。 如有關(guān)財務(wù)報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流動情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。 如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。3. 如有關(guān)財務(wù)報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流動情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。 如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。 如上市發(fā)行人（根據(jù)其注冊成立或設(shè)立當(dāng)?shù)厝魏芜m用的法定條文）毋須編制其財務(wù)報表以真實而公平地反映情況，但其財務(wù)報表的編制須符合同等的標(biāo)準(zhǔn)，則本交易所或會容許該發(fā)行人按該標(biāo)準(zhǔn)編制其財務(wù)報表。然而，發(fā)行人必須向本交易所查詢。基本的財務(wù)資料4. 第2段所述的財務(wù)報表須至少包括下列的數(shù)據(jù)；此等資料可載于財務(wù)報表附注內(nèi)。銀行在編制初步業(yè)績公布、中期報告、年度報告、上市文件及通函時，須遵守附錄十五有關(guān)披露的規(guī)定。(1) 損益表(a) 營業(yè)額； (b) 除稅前盈利（或虧損），包括在聯(lián)營公司及共同控制的實體之損益中所占的款額；而所占款額當(dāng)中因規(guī)模及影響范圍而被視為特殊項目者，應(yīng)分別加以披露；(c) 利得稅（香港及海外）；并說明每項利得稅的計算基準(zhǔn)，及分別披露其所占的聯(lián)營公司及共同控制的實體之盈利而須繳付的稅款；(d) 少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)占盈利（或虧損）； (e) 股東應(yīng)占盈利（或虧損）； (f) 就每類股份（說明每類股份詳情）已派付或擬派付的每股股息及因此而承擔(dān)的款額（或作適當(dāng)?shù)姆穸暶鳎?(g) 每股盈利；(h) 投資及其它收入；(i) 銷貨成本；(j) 借款利息支出；(k) 折舊 / 攤銷；(l) 出售投資或物業(yè)的盈利（或虧損）；(m) (a)至(l)項（首尾兩項包括在內(nèi)）所述的數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較。 如第4(1)分段所指定的數(shù)據(jù)項不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，則應(yīng)作出適當(dāng)調(diào)整。如本附錄的規(guī)定不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)或情況，本交易所或會要求作適當(dāng)?shù)男薷摹?2) 資產(chǎn)負(fù)債表(a) 固定資產(chǎn)；(b) 流動資產(chǎn)；(i) 存貨(ii) 債務(wù)人（包括信貸政策及應(yīng)收賬款的賬齡分析）；(iii) 銀行存款及手頭現(xiàn)金；及(iv) 其它流動資產(chǎn)；(c) 流動負(fù)債(i) 借款及債務(wù)(ii) 應(yīng)付賬款的賬齡分析；(d) 流動資產(chǎn)凈值（負(fù)債凈額）；(e) 總資產(chǎn)減流動負(fù)債；(f) 非流動負(fù)債；(i) 借款及債務(wù)(g) 資本及儲備；及(h) 少數(shù)股東權(quán)益。 (3) 分部資料除了上述第4(1)及(2)段規(guī)則所規(guī)定的數(shù)據(jù)外，上市發(fā)行人的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表必須包括以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－(a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《會計實務(wù)準(zhǔn)則》第26號所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《國際會計準(zhǔn)則》第14號所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國公認(rèn)會計原則編制年度財務(wù)報表，則須包括《美國公認(rèn)會計原則》中處理分部報的相關(guān)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。5. 在會計政策部份內(nèi)，上市發(fā)行人須說明編制財務(wù)報表所依循的是哪套會計準(zhǔn)則。如適用，上市發(fā)行人應(yīng)提供一項由董事作出的說明，解釋賬目中與此套會計準(zhǔn)則中任何部份有重大偏離的理由。年度報告內(nèi)的資料6. 上市發(fā)行人須在其年度報告內(nèi)刊載下文第7至35段所列的資料。除非另有相反說明，否則，此等段落所指定的財務(wù)數(shù)據(jù)可收載于財務(wù)報表以外的其它地方，從而不屬核數(shù)師就財務(wù)報表所呈交的報告范圍。銀行則另須遵守香港金融管理局就年度報告的內(nèi)容而不時發(fā)出或指明的《本地注冊認(rèn)可機(jī)構(gòu)披露財務(wù)數(shù)據(jù)》指引或其它規(guī)例。 本交易所如認(rèn)為在上市發(fā)行人的年度報告內(nèi)刊載某些特定資料，會有違公眾利益，或嚴(yán)重?fù)p害上市發(fā)行人本身的利益，則可批準(zhǔn)該上市發(fā)行人在年度報告中省略有關(guān)資料。只有確信省略此等數(shù)據(jù)在事實和情況方面相當(dāng)可能不會誤導(dǎo)公眾（該等事實和情況是評估有關(guān)證券所必須知悉的），本交易所方會加以批準(zhǔn)。至于任何此等豁免申請所根據(jù)的事實是否正確及是否相關(guān)，概由上市發(fā)行人或其代表負(fù)責(zé)。 “財政年度”一詞指上市發(fā)行人之財務(wù)報表所涵蓋的期間（即使有關(guān)期間并非一個歷年）。7. (1) 凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須提供其主要業(yè)務(wù)概況；如概述兩項或兩項以上的業(yè)務(wù)，上市發(fā)行人須分述每項業(yè)務(wù)的營業(yè)額及其對業(yè)績的貢獻(xiàn)。(2) 凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財務(wù)報表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－ (a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《會計實務(wù)準(zhǔn)則》第26號所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《國際會計準(zhǔn)則》第14號所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國公認(rèn)會計原則編制年度財務(wù)報表，則須包括《美國公認(rèn)會計原則》中處理分部報的相關(guān)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。8. (1) 凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須載有營業(yè)額的地域性分析；如某地區(qū)的業(yè)務(wù)對凈收入的貢獻(xiàn)為異常的，則上市發(fā)行人須載列其在香港以外地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)所的凈收入；但如果該等海外業(yè)務(wù)占營業(yè)額及經(jīng)營業(yè)績均不足10%，則毋須對凈收入作任何分析； 集團(tuán)內(nèi)部的交易不應(yīng)計入有關(guān)的營業(yè)額及業(yè)績內(nèi)。 以數(shù)字或百分比方式概括地作出的、并按市場（不必按國家逐一列出）劃分的凈營業(yè)額地域性分析，可予接受。如需作出分析，則應(yīng)按洲劃分；但如該集團(tuán)50%的海外業(yè)務(wù)集中在某個洲，則應(yīng)再作進(jìn)一步的分析，例如按該洲內(nèi)的國家予以分析。海外業(yè)務(wù)包括從香港直接出口的業(yè)務(wù)，以及在香港以外地區(qū)經(jīng)營的業(yè)務(wù)。 如情況需要正確評估上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，例如有一重大部份的凈收入源自任何一個地區(qū)的業(yè)務(wù)，則上市發(fā)行人應(yīng)就凈收入提供地域性的適當(dāng)分析。除非某地區(qū)的業(yè)務(wù)對發(fā)行人凈收入的貢獻(xiàn)為“異?！保╝bnormal）的，否則毋須對凈收入作出分析。所謂“異常”，是指盈利與營業(yè)額的比率，與一般的比率有很大的差異，例如：集團(tuán)在某個洲，從營業(yè)額賺取40%的毛利，而在其它地方，則營業(yè)額僅賺取10%的毛利，應(yīng)如實清楚說明。(2) 凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財務(wù)報表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：－ (a) 若上市發(fā)行人根據(jù)香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《會計實務(wù)準(zhǔn)則》第26號所規(guī)定的資料；或(b) 若上市發(fā)行人根據(jù)國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括《國際會計準(zhǔn)則》第14號所規(guī)定的資料；或(c) 若上市發(fā)行人根據(jù)美國公認(rèn)會計原則編制年度財務(wù)報表，則須包括《美國公認(rèn)會計原則》中處理分部報的相關(guān)