【正文】 農(nóng)業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量[日期:20150114]中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行浙江省分行 王麗芳 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行浙江省分行及其轄屬各二級(jí)分行內(nèi)審部門(mén)每年要對(duì)近300人次的高管開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在任務(wù)重、時(shí)間緊、審計(jì)資源不足的壓力下，如何切實(shí)保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量引起了各級(jí)行內(nèi)審部門(mén)的高度重視。2011年農(nóng)總行首次提出將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中。對(duì)此，浙江分行積極響應(yīng)，率先在全省落實(shí)推廣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制、信息歸集機(jī)制。針對(duì)執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，專(zhuān)門(mén)制定具體實(shí)施要求，并積極創(chuàng)新，取得了良好的成效，得到行領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)行的充分認(rèn)可，多次在全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)進(jìn)行了匯報(bào)交流?，F(xiàn)將有關(guān)經(jīng)驗(yàn)介紹如下： 一、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念，切實(shí)把控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作定位 首先，正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在要求，準(zhǔn)確把握其工作定位。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，協(xié)調(diào)處理好與其他風(fēng)險(xiǎn)防控措施的關(guān)系，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及范圍，將有限的審計(jì)資源集中在最需要的地方，實(shí)現(xiàn)成本效益最優(yōu)化。其次，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。通過(guò)收集經(jīng)營(yíng)單位相關(guān)信息，對(duì)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)分布水平進(jìn)行客觀深入分析，突出審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。以是否有利于提高審計(jì)質(zhì)量，是否有利于發(fā)揮審計(jì)作用，是否有利于避免流于形式為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，扎實(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀、公正、全面地評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行情況，發(fā)揮審計(jì)成果在干部監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)和任用中的作用，強(qiáng)化各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的自律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)其提高履職能力。 二、強(qiáng)化審計(jì)前準(zhǔn)備，大力推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制是指審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或項(xiàng)目委托情況，綜合收集整理的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及問(wèn)題整改、被審計(jì)人情況等相關(guān)信息，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審小組，根據(jù)收集的信息按照既定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)確定審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源等。 為了推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制的執(zhí)行，浙江分行將其作為審計(jì)工作質(zhì)量控制的重點(diǎn)，納入全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作考核，要求審計(jì)部門(mén)量化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、問(wèn)題整改及其他重要事項(xiàng)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)、檢查成果，科學(xué)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。根據(jù)評(píng)審結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平低的，檢查覆蓋率高的單位采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平高的單位有重點(diǎn)地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有效緩解了審計(jì)任務(wù)過(guò)重的壓力，也大大提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性、科學(xué)性，有效避免了盲目審計(jì)、重復(fù)審計(jì)、無(wú)效審計(jì)。 三、全面歸集信息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)責(zé)審計(jì)工作日常化 一級(jí)分行及各二級(jí)分行均建立起以?xún)?nèi)審部門(mén)為主導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)配合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息歸集機(jī)制，明確并細(xì)化歸集內(nèi)容和要求。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息庫(kù)，定期或不定期對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息進(jìn)行收集、匯總、歸類(lèi)和整理，及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。具體包括：一是定期收集主管部門(mén)專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)表。由各業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)提供本條線經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息材料，并定期填制《主管部門(mén)專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)表》反饋給本級(jí)內(nèi)審部門(mén)。二是多渠道、周期性地收集監(jiān)管信息。通過(guò)與監(jiān)管部門(mén)的溝通聯(lián)系以及要求下級(jí)行上報(bào)等形式多渠道獲取經(jīng)營(yíng)行外部監(jiān)管信息。通過(guò)定期查詢(xún)內(nèi)部公文系統(tǒng)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)溝通聯(lián)系等方式收集系統(tǒng)內(nèi)監(jiān)督、檢查資料。三是搭建“非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)測(cè)集成平臺(tái)”。通過(guò)該平臺(tái)集合主要業(yè)務(wù)綜合查詢(xún)、監(jiān)測(cè)及報(bào)告系統(tǒng)，系統(tǒng)性歸集綜合類(lèi)報(bào)表及信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、信用卡等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。四是歸集整理考核評(píng)價(jià)結(jié)果。按時(shí)收集轄屬各經(jīng)營(yíng)單位各經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)水平、內(nèi)控管理等綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審及審計(jì)報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 四、制定任中審計(jì)計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性和均衡性 為緩解離任審計(jì)項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、任務(wù)繁重、質(zhì)量難以保障的被動(dòng)局面，浙江分行積極實(shí)施有計(jì)劃的任中審計(jì)，僅省分行本級(jí)2013年度就完成計(jì)劃內(nèi)的任中審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)。內(nèi)審部門(mén)每年年末根據(jù)人力資源部門(mén)提供的高管任職情況及個(gè)人基本信息，按照三年全覆蓋的原則，綜合所在行的經(jīng)營(yíng)管理情況，統(tǒng)籌下一年度檢查項(xiàng)目情況，制定高管任中審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批同意。有計(jì)劃地實(shí)施審計(jì)，不僅保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，還有利于各種檢查項(xiàng)目的有效統(tǒng)籌及整合。由于計(jì)劃在前，審計(jì)人員可以提前系統(tǒng)歸集被審計(jì)行各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理信息，內(nèi)外部檢查信息，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)線索，有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。同時(shí)，審計(jì)的計(jì)劃性，有利于審計(jì)資源的統(tǒng)籌，人員及時(shí)間得以保障，有利于實(shí)施全過(guò)程質(zhì)量控制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果既能達(dá)到相關(guān)制度的要求，也能體現(xiàn)行黨委及外部監(jiān)管的要求，既能反映經(jīng)營(yíng)成果，又能揭示管理缺陷及存在風(fēng)險(xiǎn)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得良好的審計(jì)成效。 五、加強(qiáng)成果運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)制的實(shí)施，大大提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)成果更為科學(xué)、合理、有效，也為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用，提升審計(jì)價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。近年來(lái)，浙江分行對(duì)此做了積極地嘗試： 一是以點(diǎn)帶面，前瞻性提示，促進(jìn)全行風(fēng)險(xiǎn)管控。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審及質(zhì)量控制，促進(jìn)了審計(jì)抽樣科學(xué)化，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象頗具代表性；為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)提示的方式，深入分析局部風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)局部風(fēng)險(xiǎn)的揭示對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理起到有效的警示作用。近年來(lái)，先后向行黨委提交了信用卡、國(guó)際業(yè)務(wù)、費(fèi)用管理等方面以及信貸上有關(guān)票據(jù)承兌、擔(dān)保圈、新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)客戶(hù)貸款形成不良、“隱形”集團(tuán)客戶(hù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)提示，提出管理建議，得到行領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管部門(mén)的高度重視。 二是客觀反映，實(shí)事求是，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效。近年來(lái)，浙江分行高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，分管行長(zhǎng)親自審核審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審表及審計(jì)報(bào)告，內(nèi)控合規(guī)部總經(jīng)理直接分管審計(jì)工作，提出了要有“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，揭示問(wèn)題的魄力，解決問(wèn)題的章法”的要求。審計(jì)人員以高度的責(zé)任心，堅(jiān)持職業(yè)操守，堅(jiān)持客觀、公正反映審計(jì)結(jié)果，不走過(guò)場(chǎng)，實(shí)事求是出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)質(zhì)量，不僅為行領(lǐng)導(dǎo)提拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供借鑒，也有效促進(jìn)高級(jí)管理人員對(duì)合規(guī)的重視，積極整改，化解風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，改善管理。2013年省分行本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題近百個(gè)，金額二十多億元，均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改到位，直接挽回?fù)p失上億元。對(duì)交通銀行某分行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的研究[日期:20140830]分享到：0 (bdshell_js).src = + (new Date()/3600000) 自上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險(xiǎn)不降反升。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，內(nèi)部控制的思路和方式與金融風(fēng)險(xiǎn)的控制方向相背離，致使內(nèi)部控制低效。在這種情況下，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外金融風(fēng)險(xiǎn)防范的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，采用創(chuàng)新的手段重構(gòu)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑十分迫切。一、交通銀行S分行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和缺陷交通銀行設(shè)置了具有交行特色的“四道防線”風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，和由“大中臺(tái)”、“小中臺(tái)”構(gòu)成的嚴(yán)格的雙線矩陣風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。在流程上，依托強(qiáng)大的ORMS操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估、損失數(shù)收集和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌主要在總行和省分行層面，但是內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行主要在具體的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。在實(shí)際的操作過(guò)程中，由于商業(yè)銀行自負(fù)盈虧，銀行任然是以盈利為目的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，特別是在遠(yuǎn)離省分行的分支行，內(nèi)部控制的制度的運(yùn)行遭遇了強(qiáng)大的利益沖突。S分行就是一個(gè)遠(yuǎn)離省分行的二級(jí)分行，S分行內(nèi)部控制的問(wèn)題主要表現(xiàn)如下：內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)較為繁瑣并且頻繁更改穩(wěn)定性差，員工在實(shí)踐中無(wú)法執(zhí)行，更有甚者總是鉆制度的空子。盡管各銀行都建立了各種規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部控制，但是不遵守管理規(guī)章制度和操作流程、以人情代替制度、“遇事靈活處理”的現(xiàn)象非常普遍，使銀行內(nèi)部相互制衡機(jī)制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，給銀行業(yè)造成了嚴(yán)重的資金損失和名譽(yù)上的影響。操作風(fēng)險(xiǎn)突出。操作風(fēng)險(xiǎn)在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中分布廣泛，幾乎覆蓋了銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有方面，并且類(lèi)型多樣，具有較大的不確定因素。交通銀行S分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理與研究一般都集中在信貸部門(mén)和決策支持部門(mén)，而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要集中于交易部門(mén)。操作風(fēng)險(xiǎn)既包括日常業(yè)務(wù)流程上高頻低危的風(fēng)險(xiǎn)，也包括大規(guī)模欺詐等低頻高危風(fēng)險(xiǎn)。同一崗位承擔(dān)不相容職責(zé)，管理人員的合規(guī)意識(shí)較差。在S分行中，會(huì)計(jì)條線人員主要負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)，營(yíng)銷(xiāo)條線人員主要負(fù)責(zé)向客戶(hù)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)。但是為了分行的業(yè)績(jī)，S分行的負(fù)責(zé)人不僅給營(yíng)銷(xiāo)條線下達(dá)了大量的營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)，而且給會(huì)計(jì)條線的人員下達(dá)了大量與績(jī)效掛鉤的營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)。由于在交通銀行中一直存在重營(yíng)銷(xiāo)、輕會(huì)計(jì)的思想，會(huì)計(jì)條線人員在營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)的壓力下，不得不向某些客戶(hù)妥協(xié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。同時(shí)，客戶(hù)經(jīng)理也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)辦理過(guò)程進(jìn)行干預(yù)，為他們的客戶(hù)提供所謂的特殊服務(wù)。人員流動(dòng)頻繁，不易于建立有利于內(nèi)部控制制度穩(wěn)定的企業(yè)文化。一方面，基層管理者宣稱(chēng)只有能銷(xiāo)售的人才是優(yōu)秀的，許多員工在從事一年左右會(huì)計(jì)崗位工作之后都紛紛轉(zhuǎn)入營(yíng)銷(xiāo)崗位，也造成柜面人員流動(dòng)性過(guò)快，始終是新手在崗，十分不利于操作風(fēng)險(xiǎn)防控，也不利于對(duì)客戶(hù)的售后服務(wù)；另一方面，S分行客戶(hù)經(jīng)理和柜員的離職率較高，經(jīng)常出現(xiàn)缺少柜員和客戶(hù)經(jīng)理的情況，且缺乏工作年限較長(zhǎng)、有較豐富經(jīng)營(yíng)的客戶(hù)經(jīng)理，因此對(duì)于突發(fā)情況的應(yīng)對(duì)能力也較差。二、針對(duì)S分行內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題的建議應(yīng)在對(duì)銀行進(jìn)行流程化改造的基礎(chǔ)上，對(duì)于銀行的員工按照其所在的業(yè)務(wù)條線進(jìn)培訓(xùn)、考核和晉升，使所有員工都能在自己的領(lǐng)域內(nèi)成為專(zhuān)家，尊重各個(gè)崗位的員工，摒棄中國(guó)銀行業(yè)傳統(tǒng)的將柜面崗位視為低層級(jí)、將銷(xiāo)售崗位視為地位較高的崗位的具有濃厚行政化色彩的作法；同時(shí)還提出現(xiàn)階段應(yīng)設(shè)立更科學(xué)的內(nèi)控制度制定機(jī)制；盡快設(shè)立高質(zhì)量的、流程圖與文字相結(jié)合的、可作為操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具使用的業(yè)務(wù)手冊(cè)，當(dāng)業(yè)務(wù)流程變更時(shí)，及時(shí)地直接更改業(yè)務(wù)手冊(cè)，而不是不斷就一些細(xì)節(jié)發(fā)布新的文件。只有管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生，造成的損失可能要更多的業(yè)績(jī)?nèi)浹a(bǔ)，才能遏制住“要數(shù)量不要質(zhì)量”的短視、粗放的經(jīng)營(yíng)理念。要讓不同層級(jí)的員工都明確知道自己在防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)方面應(yīng)盡的責(zé)任，養(yǎng)成合規(guī)操作的習(xí)慣，即關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，又關(guān)注可能的風(fēng)險(xiǎn)是否在忍受限度以?xún)?nèi)。鼓勵(lì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后能夠及時(shí)揭露，盡早控制風(fēng)險(xiǎn)，而不是單純對(duì)任何業(yè)務(wù)都實(shí)施“零風(fēng)險(xiǎn)”的要求，使員工為了害怕影響名聲、害怕處罰而隱□不報(bào)，造成風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法彌補(bǔ)。分行在制訂制度時(shí)，制訂部門(mén)應(yīng)與實(shí)際執(zhí)行者加強(qiáng)溝通，可以在制訂制度時(shí)召開(kāi)會(huì)議與基層營(yíng)運(yùn)主管就即將推出的新制度、新流程進(jìn)行討論，由基層營(yíng)運(yùn)人員提供在實(shí)際辦理中會(huì)遇到的各種問(wèn)題，使制訂出的制度更貼近實(shí)際工作。還要建立條線間的橫向溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到不同條線、部門(mén)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)做好溝通，防止不同條線之間對(duì)同一業(yè)務(wù)出現(xiàn)不同的要求。三、研究總結(jié)銀行要制定全面而完善的內(nèi)部控制制度以確保銀行員工按照既定的制度規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)操作活動(dòng)，需要改變目前以事后控制為主的控制方式，努力構(gòu)建“內(nèi)控有制度、部門(mén)有制約、崗位有職責(zé)、操作有程序、過(guò)程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究”的內(nèi)控機(jī)制。另外，要嚴(yán)格要求企業(yè)員工執(zhí)行規(guī)章制度。制度要落實(shí)，對(duì)各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)而言，就要通過(guò)授權(quán)、授信明確的職責(zé)權(quán)限，從管理層開(kāi)始緊抓內(nèi)控文化建設(shè)。