【正文】 《從厚變薄 CPA考試教材系列》 20xx 版 稅 法 cpa 考試稅法版面版主 幫 主 及視野版權(quán)所有 第 2 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 寫在前面 自我介紹：石現(xiàn)璋（網(wǎng)名 幫主 ），石家莊人， 1975年出生， 20xx年開始參加 CPA考試，當(dāng)年全軍覆沒， 20xx年計(jì)劃還報(bào)考這三科 《從厚變薄 CPA 考試教材 20xx 版》系列是我的學(xué)習(xí)筆記，它是在仔細(xì)鉆 研教材的前提下，以《從厚變薄 CPA考試教材 20xx版》為基礎(chǔ)，參考了諸多資料及網(wǎng)上資料，當(dāng)然還有數(shù)不盡的網(wǎng)友的熱心幫助。今年此系列筆記包括會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)成本管理這三科的，其它科的因?yàn)闆]有參加考試未做，網(wǎng)友們不要再來(lái)信、發(fā)消息索取了。三科的筆記整理完成后，將放在中國(guó)會(huì)計(jì)視野下載中心（ 提醒大家，學(xué)習(xí)要首先樹立一種獨(dú)立學(xué)習(xí)意識(shí)，不要對(duì)某些資料和某些人過(guò)分偏執(zhí)（包括我的從厚變薄系列），學(xué)習(xí)要以教材為主，在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)淖鲎隹偨Y(jié)，然后再找 一些題，特別要找一些與考試難度相當(dāng)?shù)念}來(lái)檢測(cè)學(xué)習(xí)的效果，切記不要以會(huì)做題為目的，而要以掌握教材內(nèi)容為根本，不可本末倒置。正確處理好教材與輔導(dǎo)書、習(xí)題的關(guān)系非常重要。 另外要避免漫無(wú)目的的學(xué)習(xí)，做好學(xué)習(xí)計(jì)劃，按計(jì)劃進(jìn)度學(xué)習(xí)是一種很好的學(xué)習(xí)方法。 這是我的學(xué)習(xí)計(jì)劃，供參考： 第 111 周 ():研讀教材 ,參加視野遠(yuǎn)程教育 ,做做章節(jié)性的習(xí)題 .總結(jié)學(xué)習(xí)筆記 《從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)管》。 第 1218 周 (): 多做有相當(dāng)于考試難度的習(xí)題 (歷年考題、北注輕松過(guò)關(guān) 遠(yuǎn)程教育題 )。 重點(diǎn)問題，重點(diǎn)攻關(guān)，總結(jié)典型題目。 第 1922周 ():做模擬題，查漏補(bǔ)缺，細(xì)讀《從厚變薄》筆記。 還有一條，不要依賴電腦，它的學(xué)習(xí)效果遠(yuǎn)不及紙介質(zhì)效率高。因?yàn)槲业淖⒁饬Τ３?huì)被電腦大大分散掉，比如看看新聞、整理磁盤、優(yōu)化系統(tǒng)什么的。而傳統(tǒng)紙介質(zhì)學(xué)習(xí)則能做到專心至致、心無(wú)旁鶩。 我的個(gè)人網(wǎng)頁(yè)地址是 就去看看。聯(lián)系郵 箱： 近年及以后考試難度將逐年加大，主觀題比重達(dá)到 50%－ 80%的目標(biāo)，這是一種出題趨勢(shì)，還體現(xiàn)在題目的綜合性上，一是跨章章節(jié)，二是跨學(xué)科，與《稅法》最有可能結(jié)合出題是《會(huì)計(jì)》，目的是要考綜合考核考生的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。 CPA考試還有一個(gè)特點(diǎn)：就是教材本年新增的內(nèi)容， 99%必考 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 第 3 頁(yè) 第一章 稅法概論 本章考試分值不大，一般 2分左右，但肯定考，出客觀性題。 一 、 定義 稅收的實(shí)質(zhì) ： 國(guó)家為了行使其職能， 取得財(cái)政收入的一種方式。 （判斷題） 特征： 強(qiáng)制性；無(wú)償性；固定性 （掌握） 二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)） 構(gòu)成 ①、 權(quán)利主體 （雙主體） A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人） C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。 ③、客體：就是征稅對(duì)象。 ②、內(nèi)容： 就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中最實(shí)質(zhì)的東西、靈魂 ******納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有： (多選題 )理解意思即可，不需要背 權(quán)利： — 多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán) (VAT，營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅可以自結(jié)算繳納之日起 3年內(nèi)申請(qǐng)退還，所得稅只能抵繳！ )； — 延期納稅權(quán)； — 依法申請(qǐng)減免權(quán)； — 申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等。 （“低聲下氣”的權(quán)利） 義務(wù)： — 按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記； — 進(jìn)行納稅申報(bào)； — 接受稅務(wù)檢查 ； — 約法繳納稅款等。 產(chǎn)生 、變更、和消滅 注意：由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 三、主要構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 不對(duì)負(fù)稅人作具體規(guī)定 (納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人， 。 ) 征稅對(duì)象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象， 應(yīng)稅所得； VAT的征稅對(duì)象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。 稅 目：征稅對(duì)象的具體化 稅率： ①、比例稅率： VAT（增值稅英文縮寫）、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅 ②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅 ③、超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅（注意區(qū)別： 800是免征額，不是起征點(diǎn)） ④、超率累進(jìn)稅率（按相對(duì)數(shù)劃分）：土地增值稅 第 4 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限：注意區(qū)分幾個(gè)概念：計(jì)算期限、申報(bào)期限、繳款期限（＝納稅期限）。 納稅地點(diǎn)： 減免稅 四、分類（注意?。「?種分類方法的交叉出題） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為 ： 稅收基本法 ： 我國(guó)目前還沒有統(tǒng)一制定。 稅收普通法： 個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、 實(shí)體法。 確定稅種的立法，主要是規(guī)定 8大要素。如 《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。 ②、 程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法。 按稅法征收對(duì)象的不同，可分為 ①、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括 VAT、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 ②、對(duì)所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ③、對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對(duì)自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同： ①、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅 ②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè) 所得稅、個(gè)人所得稅。 五 、稅法與其他法律的關(guān)系 稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法是國(guó)家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。 ******公民依法納稅 最 直接的法律依據(jù)是《憲法》。（憲法 56 條規(guī)定：判斷！） 稅法與民法的關(guān)系： ①、民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償； ②、稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。（本質(zhì)區(qū)別） ③、聯(lián)系：當(dāng)稅法某些規(guī)范和民法相同時(shí)，稅法一般引用民法的條款。 稅法與《刑法》的關(guān)系：違 反稅法，并不一定就是犯罪。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴(yán)重 六 、我國(guó)稅法的制定與實(shí)施。 (按層次由高到低排列 ) 全國(guó)人大和人大常委會(huì) 制定 的稅收法律。如《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用 、 、 等暫行條例的決定》。 全國(guó)人大或人大常委會(huì) 授權(quán) 立法。 授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。與稅收行政法規(guī)不同（判斷） 起實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得 稅等六個(gè)暫行條例。 國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。 (稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施 ) 地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) (僅 海南 省、各 自治區(qū) 有此權(quán)力 ) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 第 5 頁(yè) 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》 (財(cái)政部頒發(fā) )、《稅務(wù)代理試行辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā) )。 地方政府制定的稅收地方規(guī)章。 前提： A、都必須在稅收法律、法 規(guī)明確授權(quán)下進(jìn)行； B、不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 七、 稅法 的 實(shí)施 執(zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用法律、對(duì)違法者進(jìn)行制裁 守法：征、納雙方都要嚴(yán)格守法 八 、稅法實(shí)施原則 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法 實(shí)體法從舊，程序法從新。（不具追溯力） 九 、稅收法律體系的構(gòu)成 稅收實(shí)體法 ①、流轉(zhuǎn)稅類： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 ②、資源稅類： 資源稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、所得稅類：企業(yè)所得稅、 涉外所得稅、個(gè)人所得稅 ④、特定目的稅類：城建、車輛購(gòu)置稅、 土地增值稅 、耕地占用稅 ⑤、財(cái)產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅 、車船稅、 牌照稅 、 印花稅、契稅 ⑥、農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ⑦、 關(guān)稅 ：海關(guān)負(fù)責(zé)征收（不是代征?。。? ******注：斜體 12個(gè)為涉外、個(gè)人適用稅種 ******除《涉外所得稅》《個(gè)人所得稅》是法律形式 外，其它都是以條例形式發(fā)布 稅收征收管理法：包括征管法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例。 十 、稅收管理體制 稅收管理體制 是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。（單選） 稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。 (了解即可 ) 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分：太專業(yè)了，不必細(xì)看。 十一 、 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 省以下 地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、 稅收征收管理范圍劃分 （重點(diǎn)掌握：交叉的！） 國(guó)稅： VAT； 消費(fèi)稅 ；車輛購(gòu)置稅；鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的 VAT、消費(fèi)稅、城建稅、???；儲(chǔ)蓄存款利息；中央稅的滯、補(bǔ)、罰 。 （多看兩遍書，會(huì)做多選） 地稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè) (國(guó)、集、私 )所得稅、個(gè)人所得稅 (不包括銀行儲(chǔ)蓄利息所得 )，??，地方稅的滯、補(bǔ)、罰 。 （多看兩遍書，會(huì)做多選就行） ******新增的亂七八糟的規(guī)定，沒一點(diǎn)章 法，早晚還得改，我看不會(huì)考吧 海關(guān)：關(guān)稅，此外 代征 進(jìn)出口環(huán)節(jié)的 VAT和消費(fèi)稅。 第 6 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 十三、中央與地方稅收收入的劃分 中央固定收入：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征 VAT和消費(fèi)稅。 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 中央與地方共享收入 ①、國(guó)內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%、地方 25% ②、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總 公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。 ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享） 20xx年比例為 5:5， 20xx年為 6:4，以后另訂。 ④、個(gè)人所得稅：（除存款利息所得） 20xx年比例為 5:5， 20xx為 6:4，以后另訂 ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦、印