3-2-1-14資產(chǎn)類——投資性房地產(chǎn)(已修改)
2025-07-01 16:35 本頁面
【正文】 投資性房地產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 投資性房地產(chǎn) 編制： 日期： 索引號(hào)： ZN 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的投資性房地產(chǎn)是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的投資性房地產(chǎn)均已記錄?！藽記錄的投資性房地產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。√D投資性房地產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀投資性房地產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭徲?jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D：(1) 復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷（折舊）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2) 與被審計(jì)單位討論以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。ZN21ZN22ED，檢查對(duì)投資性房地產(chǎn)的分類和采用的計(jì)量屬性是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。略ABD，期末余額是否正確：(1) 獲取本期投資性房地產(chǎn)增加和減少的明細(xì)表以及投資性房地產(chǎn)登記簿，投資性房地產(chǎn)增加、減少明細(xì)表和投資性房地產(chǎn)登記簿中的本期增減累計(jì)數(shù)應(yīng)與投資性房地產(chǎn)變動(dòng)表中的本期增減累計(jì)數(shù)相等；會(huì)計(jì)處理是否正確；(2) 依據(jù)投資性房地產(chǎn)增加明細(xì)表和期初投資性房地產(chǎn)成本分別選取適量項(xiàng)目；(3) 如果選取的所有項(xiàng)目在期末仍存在，安排對(duì)其進(jìn)行實(shí)地檢查，復(fù)核該資產(chǎn)是否真實(shí)存在；(4) 如果挑選的樣本在期末已清理或處理，需確認(rèn)清理或處理的資產(chǎn)已經(jīng)辦理審批手續(xù)，其清理的收益或損失已正確的計(jì)算，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。ZN3BCDA，并確定其歸被審計(jì)單位所有，增減變動(dòng)的記錄是否完整、正確：(1) 對(duì)于所選取的本期新增加的項(xiàng)目，追查至購買協(xié)議（合同）、原始發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等以確認(rèn)其有效性、金額的正確性以及新增投資性房地產(chǎn)是否經(jīng)過有效的批準(zhǔn)，并歸被審計(jì)單位所有；(2) 檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有；(3) 對(duì)于所選取的本期增加和期初的投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，追查至?xí)?jì)截止日的投資性房地產(chǎn)備查簿以確認(rèn)我們挑選的樣本是否已清理；(4) 對(duì)于所選取的本期減少的項(xiàng)目，需確認(rèn)處置的資產(chǎn)已經(jīng)辦理審批手續(xù)，其處置的收益或損失已正確的計(jì)算，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。ZN4D。與上期政策進(jìn)行比較，確定后續(xù)計(jì)量模式的一致性。如不一致，則詳細(xì)記錄變動(dòng)原因。略DE，有關(guān)公允價(jià)值是否持續(xù)可靠取得，計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)正確：(1) 被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的，期末，應(yīng)逐項(xiàng)檢查公允價(jià)值的確定依據(jù)是否充分，重點(diǎn)檢查公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得的確鑿證據(jù)，檢查公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。與利潤表公允價(jià)值變動(dòng)損益中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無誤；(2) 詢問并獲取相關(guān)資料，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位確定公允價(jià)值采用方法的適當(dāng)性，公允價(jià)值選用的合理性，包括被審計(jì)單位的決策程序、公允價(jià)值的確定方法、估值模型的選擇、披露的充分性等；(3) 考慮利用專家的工作程度，對(duì)專家的勝任能力和客觀性或工作結(jié)果適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。ZN5D，確定投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷（折舊）政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核本期攤銷（折舊）的計(jì)提是否正確：(1) 了解被審計(jì)單位所使用的建筑物折舊率和土地使用權(quán)攤銷率，確定其制定是否恰當(dāng)；(2) 確認(rèn)被審計(jì)單
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