【正文】 企業(yè) ()大量管理資料下載 標(biāo) 題： 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 文 號(hào)： 京地稅檢〔 20xx〕 510號(hào) 被轉(zhuǎn)發(fā)文件標(biāo)題： 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號(hào)： 發(fā)布單位： 北京市地方稅務(wù)局辦公室 文件類型：規(guī)范性文件 稅 種： 發(fā)布日期： 發(fā)布日期： 實(shí) 效 性：有效 主 題 詞： 稅務(wù)檢查 納稅評(píng)估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估規(guī)程》的通知 京地稅檢〔 20xx〕 510號(hào) 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地 方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于推廣納稅評(píng)估試點(diǎn)工作有關(guān)問題的通知》（京地稅檢〔 20xx〕 413號(hào)）的要求，一并貫徹落實(shí)。 在開展納稅評(píng)估工作中，要依照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》，做好稅務(wù)函告、約談、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定以及稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度的銜接工作，遇有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。 附件： 企業(yè) ()大量管理資料下載 二ОО三年九月九日 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件一： 納稅評(píng)估工作總流程圖 ? 審核相關(guān)涉稅信息 ? 分析納稅評(píng)估指標(biāo) ? 判斷涉稅疑點(diǎn)及問題 ? 確定評(píng)估結(jié)論及建議 ? 填寫《納稅評(píng)估意見書》，提交評(píng)估專業(yè)稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或稅務(wù)檢查部門審核 檢查科 確定評(píng)估 對(duì) 象 檢查科 分配評(píng)估 任 務(wù) 評(píng)估專業(yè)所 實(shí)施納稅 評(píng) 估 評(píng)估專業(yè)所 評(píng)估結(jié)果 處 理 評(píng)估專業(yè)所 登記臺(tái)帳 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 案卷歸檔 檢查科（處） 分析本轄區(qū)整體稅收狀，不斷完善稅收指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)稅源變動(dòng)趨勢(shì)，將相關(guān)信息提供給有關(guān)職能 部門 檢查科 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 評(píng)估反饋 根據(jù)檢查工作計(jì)劃確定： ? 行業(yè)測(cè)算 ? 專項(xiàng)檢查計(jì)劃 ? 舉報(bào)案件 ? 情報(bào)交換 ? 信譽(yù) A、 B等級(jí) ? 隨機(jī)抽樣 根據(jù)其他部門申請(qǐng)確定： ? 日常征管申請(qǐng) ? 注銷登記申請(qǐng) ? 信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請(qǐng) ? 其他 ? 隨機(jī)抽樣 企業(yè) ()大量管理資料下載 ? 存在偷稅嫌疑 ? 存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)嫌疑 ? 存在逃避追繳欠稅嫌疑 ? 存在應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款嫌疑 ? 未繳或少繳稅款數(shù)額較大 ? 列入專項(xiàng)檢查計(jì)劃，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉 稅問題 ? 舉報(bào)案件，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問題 ? 符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的其他情形 ? 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ? 經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅申報(bào)不匹配 ? 應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額與經(jīng)營(yíng)狀況不匹配 ? 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)外收入等明顯偏高 ? 比同行業(yè)盈利水平明顯偏低 ? 減免稅到期，征稅期當(dāng)年利潤(rùn)陡降或突變虧損 ? 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同的 稅目稅率，但納稅申報(bào)稅率從低或應(yīng)稅收入可扣除項(xiàng)目數(shù)額過高 ? 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目數(shù)額或比例明顯過高 ? 應(yīng)稅房產(chǎn)原值較大，但申報(bào)納稅數(shù)額明顯偏低 ? 簽訂應(yīng)稅合同頻繁，印花稅繳納額度明顯偏低 ? 代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平 ? 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)有短缺或有明顯疑點(diǎn) ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能未按獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用 ? 可以進(jìn)行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形 ? 符合檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定 ? 對(duì)函告和約談中自查自糾涉稅款項(xiàng)未及時(shí)入庫(kù) ? 自查出涉稅違法問題并主動(dòng)消除違法行為后果 ? 符 合 反 饋 條 件 ? 未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已排除疑點(diǎn) ? 違反稅務(wù)登記管理情節(jié)較嚴(yán)重 ? 違反 發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴(yán)重 ? 未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行帳號(hào)且情節(jié)較嚴(yán)重 ? 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形 ? 罰款數(shù)額在20xx元（不含）以下 ? 罰 款 數(shù)額 在20xx 元（含）以上 ? 未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已排除疑點(diǎn) 評(píng)估結(jié)果處理及反饋流程圖 評(píng)估專業(yè)所 簡(jiǎn)易處罰程序 或一般處罰程序 檢查科 一般處罰程序或聽證程序 檢查科 反饋其他部門 評(píng)估專業(yè)所 案卷歸檔 檢查科 轉(zhuǎn)入 檢查程序 評(píng)估專業(yè)所 實(shí) 施 納 稅 評(píng) 估 評(píng)估專業(yè)所 實(shí) 施 函 告 約 談 評(píng)估專業(yè)所 責(zé)成補(bǔ)交稅款 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件二 納稅評(píng)估指標(biāo) （初稿） 北京市地方稅務(wù)局 20xx 年 8 月企業(yè) ()大量管理資料下載 目 錄 第一部分 自行確定評(píng)估對(duì)象的環(huán)節(jié) ……………………………… 4 一、 確定待評(píng)估行業(yè) ………………………………………… 4 二、 確定評(píng)估對(duì)象 …………………………………………… 5 （一） 通過稅收指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 ……………………………… 5 （二）通過財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 …………………………… 6 第二部分 營(yíng)業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) ……………………………………… 8 一、 大系統(tǒng) 相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 8 二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 9 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo) ……………………… 11 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 11 二、外部信息的評(píng)估 …………………………………………… 12 三、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 12 第四部分 土地使用稅評(píng)估指標(biāo) …………………………………… 13 一、大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………………… 13 二、外部信息的評(píng)估 …………………………………………… 14 三、財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 14 第五部分 個(gè)人所得稅評(píng)估指標(biāo) ………………………………… 14 一、工商戶的評(píng)估 …………………………………………… 14 企業(yè) ()大量管理資料下載 二、伙制企業(yè)的評(píng)估 ………………………………………… 15 三、 代扣代繳企業(yè)評(píng)估 ……………………………………… 15 第六部分 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo) ………………………………… 16 一、 查賬征收的企業(yè) ……………………… ………………… 16 （一） 一般查賬征收企業(yè) …………………………………… 17 1. 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 17 2. 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 18 （二） 事業(yè)單位 ……………………………………………… 20 1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………… 20 二、 定率征收企業(yè) …………………………………………… 21 1． 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………… 21 2． 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 …………………………… 21 第七部分 印花稅評(píng)估指標(biāo) ……………………………………… 21 一、大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 21 二、財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ………………………………… 22 第八部分 城市維護(hù)建設(shè)稅評(píng)估指標(biāo) …………………………… 22 大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 ……………………………………… 22 第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評(píng)估指標(biāo) ……………… 23 企業(yè) ()大量管理資料下載 企業(yè) ()大量管理資料下載 納稅評(píng)估指標(biāo) 第一部分 自行確定評(píng)估對(duì)象的環(huán)節(jié) 一、確定待評(píng)估行業(yè) 評(píng)估人員 根據(jù)各行業(yè)的納稅狀況，通過行業(yè)納稅指標(biāo)的評(píng)估確定存在納稅異常的行業(yè)，作為待評(píng)估的行業(yè)。 具體指標(biāo)： 指標(biāo) 1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 流轉(zhuǎn)稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)銷售收入總額 上期行業(yè)銷售收入總額） /上期行業(yè)銷售收入總額 指標(biāo) 2. 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 個(gè)人所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)個(gè)稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)工資 支出總額 上期行業(yè)工資支出總額） /上期行業(yè)工資支出總額 指標(biāo) 3. 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) 企業(yè)所得稅趨勢(shì)變動(dòng)指標(biāo) = （本期行業(yè)企稅入庫(kù)總額 上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額） /上期行業(yè)企稅入庫(kù)總額 （本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額） /上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 分析：各地區(qū)趨勢(shì)指標(biāo)變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應(yīng)大于等于 1，小于 1的可視為異常，小于 1的情況說明該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢(shì)，根據(jù)該行業(yè)的特點(diǎn)，分析異常變化的原因，從而確定待評(píng)估行 業(yè)及評(píng)估重點(diǎn)。 企業(yè) ()大量管理資料下載 二、確定評(píng)估對(duì)象 評(píng)估人員確定具體的評(píng)估行業(yè)后，可以采取以下相關(guān)指標(biāo)計(jì)算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本的稅收狀況和財(cái)務(wù)狀況。通過分析樣本指標(biāo)值與行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值或經(jīng)驗(yàn)值的偏差程度確定評(píng)估對(duì)象。 （一）通過稅收指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象 指標(biāo) 4. 行業(yè)宏觀稅負(fù) ％年?duì)I業(yè)收入總額 年納稅總額某行業(yè)稅負(fù)率＝ 100* 分析：通過此指標(biāo)的確定，對(duì)于某行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為存在異常，并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，及行業(yè)主體稅種，確定評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo) 5. 行業(yè)稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 ?某行業(yè)上年納稅總額 某行業(yè)上年納稅總額某行業(yè)本年納稅總額 ||| *1 00%||| 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納稅總額某行業(yè)中某企業(yè)本年納 分析：絕對(duì)值大于 40%的視為存在異常。正增長(zhǎng)超過 40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負(fù)增長(zhǎng)超過 40%，將本年納稅情況確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo) 6. 以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負(fù) ％某行業(yè)某行業(yè)入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅＝某行業(yè)營(yíng)業(yè)稅宏觀稅負(fù) 100*GDP 分析：通過此指標(biāo)的確定，對(duì)于以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為存在異常 ,確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo) 7. 行業(yè)稅收比重分析 分析：分別確定某行業(yè)營(yíng)業(yè)稅、 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅占納稅總額比重的平均值，對(duì)于差值極大的企業(yè)可判斷為存在異常，并把某一個(gè)或幾個(gè)稅種作為評(píng)估重點(diǎn)。 指標(biāo) 8. 行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析 ?。ァI(yè)稅某行業(yè)中某企業(yè)上年?duì)I年?duì)I業(yè)稅業(yè)稅－某行業(yè)某企業(yè)上某行業(yè)中某企業(yè)本年?duì)I　　　?。ツ承袠I(yè)上年?duì)I業(yè)稅行業(yè)上年?duì)I業(yè)稅某行業(yè)本年?duì)I業(yè)稅－某＝行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)