【正文】 定的麻煩。 評估建議 ： 按照《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》第十三條至第二十條的規(guī)定，在相應評估建議選項中劃“√”。示例如下：） 稅疑點： ： …… （ 1）：（指涉及到兩個以上稅種或綜合納稅情況的疑點） （ 2）： …… ： （ 1）稅務登記 （ 2）銀行帳號 （ 3）發(fā)票管理 …… （對影響納稅情況的行業(yè)性、政策性及經(jīng)營性等因素進行說明） (可增加附頁 ) 企業(yè) ()大量管理資料下載 評估建議 實施函告 （ ） 反饋（部門） 實施約談 （ ） 轉(zhuǎn)稅務檢查 （ ） 無問題歸檔 （ ） 評估人員： 年 月 日 評估專業(yè)所意見 年 月 日 檢查科意見 年 月 日 函告約談情況 （可增加附頁） 應補稅額 滯納金 罰款金額 合計 入庫金額 營 業(yè) 稅 城市維護建設費 教 育 費 附 加 企 業(yè) 所 得 稅 個 人 所 得 稅 企業(yè) ()大量管理資料下載 房 產(chǎn) 稅 土 地 使 用 稅 車 船 使 用 稅 印 花 稅 文化事業(yè)建設費 其他（ ） 稅 費 合 計 違反發(fā)票管理辦法行為： 約談處理建議 1． 轉(zhuǎn)稅務檢查 （ ） 2． 轉(zhuǎn)行政處罰 （ ） 4．反饋（部門） 建議處罰 元 3． 排除疑問歸檔 （ ） 約談人員： 年 月 日 評估專業(yè)所意見 年 月 日 檢查科意見 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 《納稅評估報告》項目填寫說明 稅評〔 〕號 ：與現(xiàn)行公文發(fā)文字號保持一致，年份和序號一律使用阿拉伯數(shù)碼，序號前一律不加“第”字和虛位“ 0”。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減企業(yè) ()大量管理資料下載 半征收；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅） 指標 100. 上年納稅申報表及附表與本年納稅申報表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅 額、年應納稅額是否一致 指標 101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報是否及時 指標 102. 交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當期稅額增減變化 分析： 比上期稅額下降 20%的，判斷為存在異常。 指標 96. 增值稅、消費稅納稅人的稅收收入增減變動比率與城市維護建設稅增減變動比率 ?%100*)( 上年增值稅、消費稅 上年增值稅、消費稅—本年增值稅、消費稅%100*上年城市維護建設稅 上年城市維護建社稅）—（本年城市維護建設稅 分析：不相等的判斷為存在異常。 二、 定率征收企業(yè) 1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 91. 應納稅所得額變動指標 應納稅所得額變動指標 = %100*上年應納稅所得額 上年應納稅所得額本年應納稅所得額 分析：應納稅所得額變動指標小于 1%或大于 20%的可判斷為存在異常。 指標 85. 折舊發(fā)生額 分析： 固定資產(chǎn)原價期初期末未發(fā)生變化，而本年累計折舊額期末數(shù) 本年累計折舊額期初數(shù) 上年累計折舊額期末數(shù) 上年累計折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計提折舊方面存在異常。 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標 81. 銷售（營業(yè)）費用增長率 銷售（營業(yè)）費用增長率 = ? ?? ?收入營業(yè)本年銷售 費用營業(yè)本年銷售*100% ? ?? ?收入營業(yè)上年銷售 費用營業(yè)上年銷售*100% 分析：銷售（營業(yè)）費用增長率大于 30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費用，少交稅款的情況。 指標 77. 銷售收入與應納稅所得額對比 分析：銷售（營業(yè)）收入、應納稅所得額均大于 0，且 上年應繳入庫所得稅額 上年應繳入庫所得稅額本年應繳入庫所得稅額收入營業(yè)上年銷售 收入營業(yè)上年銷售收入營業(yè)本年銷售 ??? )( )()( 判斷為存在異常。 指標 73. 盈利率 企業(yè) ()大量管理資料下載 盈利率 = %100*銷售（經(jīng)營）收入 應納稅所得額 分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標可判斷存在異常。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系） 第六部分 企業(yè)所得稅評估指標 按照企業(yè)所 得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評估方法進行逐一說明。 一、 代扣代繳單位評估 指標 56. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比 分析：按照行業(yè)確定個人所得稅與營業(yè)稅趨勢變化指標 =個人所得稅 /納稅總額﹕營業(yè)稅 /納稅總額 確定行業(yè)指標平均值，計算評估對象指標值，并與行業(yè)指標平均值對比，低于平均值較大幅度的個人所得稅判斷為存在異常。 三、 財務信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 49. 企業(yè)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)科目 分析：如固定資產(chǎn)期末原值 固定資產(chǎn)期初原值，需核實企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)而漏征土地使用稅的情況。（此指標的應用應首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契稅，可以使用本指標） 指標 41. 資產(chǎn)負債表中在建工程科目 分析：企業(yè)資產(chǎn)負債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是 否會涉及到房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的問題，如果 ? ? ? ? 0amp。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 指標 38. 按照房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對比出現(xiàn)減收的情況。 指標 30. 資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化率同營業(yè)收入的變化比率比較 ％％可比期末營業(yè)收入 比期末營業(yè)收入可比期初營業(yè)收入－可　　　?。ィ谀┴泿刨Y金 幣資金期初貨幣資金－期末貨　　　　20xx0*100*? 分析：大于 20%可視為企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面存在疑點，判斷為存在異常。 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標 26. 資產(chǎn)負債表中“在建工程”科目 分析：長期存在較大數(shù)額，與其營業(yè)周期比較不相符的列為異常。 二、 財務信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 23. 資產(chǎn)負債表中“預收帳款”科目 分析：存在較大數(shù)額長期掛帳或上年對比增減變化較大的列為異常。 第二部分 營業(yè)稅評估指標 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 19. 營業(yè)稅占納稅總額變化趨勢對比 ％納稅總額 營業(yè)稅＝營業(yè)稅占納稅總額比重 100* 分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關(guān)指標，本年度與上年度、本年內(nèi)個月的營業(yè)稅占納稅總額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。餐飲業(yè)平均毛利率一般為 60%左右。評估人員應分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長率低于行業(yè)平均值的主要原因。正增長超過 40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負增長超過 40%，將本年納稅情況確定為評估對象。 企業(yè) ()大量管理資料下載 二、確定評估對象 評估人員確定具體的評估行業(yè)后，可以采取以下相關(guān)指標計算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本的稅收狀況和財務狀況。企業(yè) ()大量管理資料下載 標 題： 北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知 文 號： 京地稅檢〔 20xx〕 510號 被轉(zhuǎn)發(fā)文件標題： 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號： 發(fā)布單位： 北京市地方稅務局辦公室 文件類型：規(guī)范性文件 稅 種： 發(fā)布日期： 發(fā)布日期： 實 效 性：有效 主 題 詞： 稅務檢查 納稅評估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知 京地稅檢〔 20xx〕 510號 各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地 方稅務局納稅評估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務局關(guān)于推廣納稅評估試點工作有關(guān)問題的通知》（京地稅檢〔 20xx〕 413號）的要求，一并貫徹落實。 具體指標： 指標 1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標 流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額 上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額） /上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額 （本期行業(yè)銷售收入總額 上期行業(yè)銷售收入總額） /上期行業(yè)銷售收入總額 指標 2. 個人所得稅趨勢變動指標 個人所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)個稅入庫總額 上期行業(yè)個稅入庫總額） /上期行業(yè)個稅入庫總額 （本期行業(yè)工資 支出總額 上期行業(yè)工資支出總額） /上期行業(yè)工資支出總額 指標 3. 企業(yè)所得稅趨勢變動指標 企業(yè)所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)企稅入庫總額 上期行業(yè)企稅入庫總額） /上期行業(yè)企稅入庫總額 （本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額） /上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額 分析：各地區(qū)趨勢指標變動標準值應根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應大于等于 1，小于 1的可視為異常，小于 1的情況說明該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢，根據(jù)該行業(yè)的特點，分析異常變化的原因，從而確定待評估行 業(yè)及評估重點。 指標 5. 行業(yè)稅收增長趨勢變動分析 ?某行業(yè)上年納稅總額 某行業(yè)上年納稅總額某行業(yè)本年納稅總額 ||| *1 00%||| 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納 稅總額某行業(yè)中某企業(yè)上年納稅總額某行業(yè)中某企業(yè)本年納 分析：絕對值大于 40%的視為存在異常。 指標 8. 行業(yè)主體稅種增長趨勢變動分析 ?。ァI(yè)稅某行業(yè)中某企業(yè)上年營年營業(yè)稅業(yè)稅－某行業(yè)某企業(yè)上某行業(yè)中某企業(yè)本年營　　　?。ツ承袠I(yè)上年營業(yè)稅行業(yè)上年營業(yè)稅某行業(yè)本年營業(yè)稅－某＝行業(yè)主體稅種增長趨勢100*100*分析：大企業(yè) ()大量管理資料下載 于 50%的可視為存在異常。 指標 11. 行業(yè)平均毛利率 ％某行業(yè)銷售收入總和 某行業(yè)銷售成本總和某行業(yè)銷售收入總和－　　某行業(yè)毛利率＝ 100* 分析：對于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個案可判斷為 存在異常。 指標 14. 行業(yè)所有者權(quán)益報酬率 ％數(shù)某行業(yè)所有者權(quán)益平均 某行業(yè)凈利潤總額報酬率＝　　某行業(yè)所有者權(quán)益 100* 指標 15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)平均資產(chǎn)總額某行業(yè)銷售收入總額＝某行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 100* 指標 16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)存貨平均數(shù)某行業(yè)銷售成本總額某行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率＝ 100* 指標 17. 行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)應收賬款平均數(shù) 某行業(yè)營業(yè)收入總額＝某行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率 100* 指標 18. 資產(chǎn)保值