【正文】 造成稅款的不繳或少繳的，不予稅務(wù)行政處罰。 第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)函告或稅務(wù)約談，并按企業(yè) ()大量管理資料下載 照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對其納稅情況認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，提供證據(jù)資料，能夠充分說明原因或解釋疑點(diǎn)的，以及經(jīng)納稅評估，未發(fā)現(xiàn)涉稅異常的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，由評估機(jī)構(gòu)存檔備查； 第二十一條 經(jīng)函告或約談后，納稅人、扣繳義務(wù)人自查出涉稅違法問題并主動(dòng)消除涉稅違法行為后果的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人做補(bǔ)繳稅款處理。 第十八條 實(shí)施納稅評估 一、評估人員接到評估任務(wù)后，應(yīng)按照以下內(nèi)容進(jìn)行評估： （一）審核相關(guān)涉稅信息 涉稅信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、經(jīng)營情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況和以前年度檢查情況。 二、歷史指標(biāo) ：是反映納稅人、扣繳義務(wù)人不同時(shí)期的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即繳納稅款情況本期與歷史同期對比，本期與歷史最高水平對比。分析性復(fù)核法是指評估資料中有關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)的其他數(shù)據(jù)存在的一定關(guān)系，對其進(jìn)行趨勢、比率和合理性分析，并作出分析結(jié)論的方法。 第二章 納稅評估資料 第八條 納稅評估資料，是納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中形成的各稅納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)的涉稅 資料，是納稅評估審核的對象和進(jìn)行分析、判斷的客觀依據(jù)。其中，評估對象存在的 可能涉及你單位有關(guān)工作，特進(jìn)行反饋。 納稅信譽(yù)等級 ：指實(shí)施評估時(shí)，評估對象所屬的納稅信譽(yù)等級，如果該評估對象尚未進(jìn)行等級評定則寫明“未評定”，如果得不到 相關(guān)信譽(yù)等級評定信息，則不填寫。 第九部 分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標(biāo) 指標(biāo) 97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo) 98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。 （二）事業(yè)單位 1．大系統(tǒng)中 相關(guān)數(shù)據(jù)的審核 指標(biāo) 87. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅 指標(biāo) 88. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表》、《企業(yè)所得企業(yè) ()大量管理資料下載 稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確 2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評估 指標(biāo) 89. 應(yīng)稅收入變化率 應(yīng)稅收入變化率 = ?%100*上年收入總額上年應(yīng)稅收入額 %100*本年收入總額本年應(yīng)稅收入額 分析：應(yīng)稅收入變化率大于 30%的可 判斷為存在異常。 指標(biāo) 79. 銷售（營業(yè)）成本增長率 銷售（營業(yè)）成本增長率 = ? ?? ?收入營業(yè)本年銷售 成本營業(yè)本年銷售*100% ? ?? ?收入營業(yè)上年銷售 成本營業(yè)上年銷售*100% 分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于 20%的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 72. 工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn) 分析：如果企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報(bào)表》 中實(shí)發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項(xiàng)目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標(biāo)準(zhǔn)，所得稅前是否調(diào)整。 第五部分 個(gè)人所得稅評估指標(biāo) 按照現(xiàn)有情況，將個(gè)人所得稅納稅人一般分為個(gè)體工商戶、獨(dú)資合伙制企業(yè)和代扣代繳企業(yè)三 大類，現(xiàn)就上述三類企業(yè)的評估方法進(jìn)行逐一說明： 一、個(gè)體工商戶的評估 指標(biāo) 51. 個(gè)體工商戶是否按照規(guī)定進(jìn)行按期申報(bào) 指標(biāo) 52. 個(gè)體工商戶申報(bào)數(shù)據(jù)與入庫數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 53. 個(gè)體工商戶收入比與納稅比值 ? ? ％本年度個(gè)人所得稅以前年度個(gè)人所得稅－本年度收入以前年度收入稅比值指標(biāo)＝個(gè)體工商戶收入比與納 100*分析：變化差異過大的的可視為存在異常，上下浮動(dòng)差額根據(jù)各地區(qū)不同的情況 自行確定。 二、 外部信息的評估 指標(biāo) 39. 房屋土地管理局審核納稅人近期繳納契稅記 錄，同房產(chǎn)原值進(jìn)行對比 分析：不相符的可視為存在異常。 指標(biāo) 28. 企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入與營業(yè)稅的 對比 分析：現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入＞營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，判斷為存在異常。 指標(biāo) 21. 營業(yè)稅與印花稅變化趨勢對比 分析：印花稅稅目中是否有交納營業(yè)稅的稅目申報(bào)記錄，根據(jù)各類合同的不同印花稅稅率推算營業(yè)收入（建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、租賃業(yè)），如存在大額相關(guān)稅目印花稅入庫，而營業(yè)稅入庫信息與之不相匹配，判斷為存在異常。 指標(biāo) 10. 行業(yè)平均銷售利潤率 ％和某行業(yè)銷售收入凈額總 某行業(yè)凈利潤總和某行業(yè)銷售利潤率＝ 100* 分析：對行業(yè)中銷售利潤率與行業(yè)平均銷售利潤率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，銷售利潤遠(yuǎn)大與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，評估人員要核對入庫稅額與申報(bào)數(shù)據(jù)是否相互對應(yīng)；銷售利潤遠(yuǎn)小于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，則要核實(shí)企業(yè)是否全額納稅。 （一）通過稅收指標(biāo)確定評估對象 指標(biāo) 4. 行業(yè)宏觀稅負(fù) ％年?duì)I業(yè)收入總額 年納稅總額某行業(yè)稅負(fù)率＝ 100* 分析：通過此指標(biāo)的確定，對于某行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為存在異常，并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，及行業(yè)主體稅種，確定評估對象。 在開展納稅評估工作中，要依照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》，做好稅務(wù)函告、約談、納稅信譽(yù)等級評定以及稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度的銜接工作，遇有問題，請及時(shí)報(bào)告市局。 指標(biāo) 6. 以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負(fù) ％某行業(yè)某行業(yè)入庫營業(yè)稅＝某行業(yè)營業(yè)稅宏觀稅負(fù) 100*GDP 分析：通過此指標(biāo)的確定，對于以營業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為存在異常 ,確定為評估對象。 指標(biāo) 12. 行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤率 ％某行業(yè)管理費(fèi)用總額某行業(yè)銷售費(fèi)用總額＋某行業(yè)銷售成本總額＋ 某行業(yè)凈利潤總額＝某行業(yè)成本費(fèi)用利潤率100* 分析：對于行業(yè)中成本費(fèi)用利潤率與行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤率存在 很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應(yīng)稅收入部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，從而少交稅款。 指標(biāo) 24. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目 分析：這一科目反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。 指標(biāo) 31. 本年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情 況 分析：變動(dòng)較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價(jià)外費(fèi)用不入收入帳、銷售收入不入帳行為，直接影響營業(yè)稅的繳納。0 ?? 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)工程期初數(shù)在建工程期末數(shù)－在建 可判斷為存在異常 第四部分 土地使用稅評估指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標(biāo) 42. 納稅人是否為土地使用稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo) 43. 土地使用稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 44. 土地使用稅申報(bào)級次是否符合規(guī)定級次 指標(biāo) 45. 土地使用稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo) 46. 企業(yè)是否存在本年與去年上年出現(xiàn)非政策性土地使用稅的減收 分析：如果 0?上年土地使用稅 土地使用稅本年土地使用稅－上年 可判斷為存在異常。 指標(biāo) 57. 工資薪金項(xiàng)目 平均負(fù)擔(dān)率 工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 = %100*1000* 當(dāng)期職工人數(shù)當(dāng)其工資總額 目個(gè)人所得稅總額當(dāng)期扣繳的工資薪金項(xiàng) 分析：如果企業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率 企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項(xiàng)目平均負(fù)擔(dān)率則判斷個(gè)人所得稅繳納情況異常 指標(biāo) 58. 人均應(yīng)納稅所得額 人均應(yīng)納稅所得額 = 100012/ ?年底職工平均人數(shù)全年職工工資總額 分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零但企業(yè)全年各月個(gè)人所得稅為零申報(bào)的，判斷為存在異常。 指標(biāo) 74. 虧損情況 分析：銷售（經(jīng)營）收入＞ 500 萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負(fù) 100 萬的可判斷為 異常。 指標(biāo) 82. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 本年財(cái)務(wù)費(fèi)用*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 上年財(cái)務(wù)費(fèi)用*100% 分析：財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率大于 40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財(cái)務(wù)費(fèi)用，少交稅款的情況。 2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標(biāo) 92. 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動(dòng)指標(biāo) 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動(dòng)指標(biāo) = %100*|| 上年銷售（營業(yè)）收入 上年銷售（營業(yè)）收入本年銷售（營業(yè)）收入 分析：銷售（營業(yè)）收入絕對值變動(dòng)指標(biāo)大于 30%的可判斷為存在異常。 附件三： 納稅評估申請表 評估對象名稱 計(jì) 算 機(jī) 代 碼 申請單位 申請納稅評估原因 所附資料： 申請人： 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 申請單位意見 審批人： 年 月 日 檢查科意見 審批人： 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件四： 納稅評估任務(wù)分配表 評估專業(yè)所： 評估對象名稱 計(jì)算機(jī)代碼 評估對象 來源 ? 所附資料 評估期間 ? 完成時(shí)限 備 注 ?評估對象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項(xiàng)檢查計(jì)劃”、“舉報(bào)案件”、“情報(bào)交換”、“信譽(yù) A、 B 等級”、“隨機(jī)抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽(yù)等級評價(jià)申請”、“其他”。 函告約談情況 ：按照本規(guī)程有關(guān)規(guī)定以及《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檢查約談工作實(shí)施辦法（試行）》開展稅務(wù)函告和約談工作，與以前有關(guān)文書不一致的，以評估報(bào)告格式為準(zhǔn)。 第三條 納稅評估工作的基本任務(wù)是：將納稅人及扣繳義務(wù)人在申報(bào)繳納稅款方面存在的涉稅問題進(jìn)行分類處理，為稅務(wù)函告、約談、檢查、納稅信譽(yù)等級評定以及稅收政策落實(shí)情況提供依據(jù)；反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理工作中存在的問題，完善稅收政策，加強(qiáng)稅收征管；掌握稅源基礎(chǔ)和變化趨勢，為預(yù)測稅收增減變化和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。 第十條 從相關(guān)部門取得的資料主要包括： 一、政府機(jī)關(guān)相關(guān)信息 工商行政管理局的工商登記信息；國家稅局的信 息；公安局、交通管理局的信息；勞動(dòng)及社會(huì)保障局的信息；規(guī)劃局、建委的規(guī)劃建設(shè)信息；各級國土部門的國土管理信息；房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)信息；企業(yè) ()大量管理資料下載 民政局、教育局的民政、教育管理信息；人民法院的信息；文化局、體委、廣電部、新聞出版署的信息；科委的管理信息；統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)信息；財(cái)政、審計(jì)、計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委有關(guān)涉稅的信息。常用的比率： 一、相關(guān)比率： 是同一時(shí)期申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率。其適用于對非規(guī)律性涉稅信息的分析。 （四）確定評估結(jié)論及建議 根據(jù)評估疑點(diǎn)和問題，得出評估結(jié)論并提出 評估建議。遇有特殊情況可以適當(dāng)延長，但不應(yīng)超過 30個(gè)工作日。 第二十九條 各單位應(yīng)在每季度終了 4日內(nèi)填寫《納稅評估工作統(tǒng)計(jì)表》上